《纳税实务》课件——5.1 个人所得税纳税人（居民 非居民）界定.pptxVIP

个人所得税纳税人（居民/非居民）界定纳税实务

课程导入小方小马协议工资4000元实收3360元协议工资4000元实收4000元为什么相同工资实际所得差这么多？纳税人身份

学习目标谁是个人所得税纳税人？居民和非居民纳税人又该怎么区分？

01）个人所得税纳税人基本概念纳税人：自然人中国公民外籍个人港澳台同胞纳税人：非自然人主体个体工商户个人独资企业合伙企业核心判定标准：只要取得应税所得，符合税法规定的个人，都可能成为个人所得税纳税人

01）个人所得税纳税人基本概念011936年：《所得税暂行条例》021980年：首部《个人所得税法》032018年：确立综合与分类相结合模式理解纳税人界定是遵守税法、履行义务的第一步，也是必须树立纳税遵从意识

02）居民与非居民纳税人界定标准税法用“住所”和“居住时间”两个核心标准，将纳税人分为居民与非居民，两者纳税义务差别显著。居民纳税人认定标准（满足任一）：在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益形成的习惯性居住地）无住所但一个纳税年度内居住满183天纳税义务：无限纳税义务境内+境外所得均需缴税非居民纳税人认定标准（满足任一）：在境内无住所且不居住无住所且一个纳税年度内居住不满183天纳税义务：有限纳税义务仅就境内所得缴税

02）居民与非居民纳税人界定标准无住所个人税收优惠连续居住不满6年：居住满183天的年度连续不满6年，且境外所得由境外支付的，可免税短期停留：一个纳税年度居住不超过90天，境外雇主支付且不由境内机构负担的境内所得，可免税居住时间认定标准按纳税年度计算居住满183天，非按自然年度随意累计。

思想升华税收公平：权利与义务对等居民纳税人长期享受国内教育、医疗等公共服务，承担境内外所得的无限纳税义务。非居民纳税人享受国内公共服务有限，仅承担来源于境内的有限纳税义务。“权利与义务相匹配”的法治精神在税收领域的体现

思考一下小李2024年1-8月在国内居住243天，9-12月外派境外，境内有自有住房且家人常住。小李2024年是居民还是非居民？理由是什么？结合“住所”和“居住时间”分析：小李境内有住所，无论居住是否满183天，均属居民纳税人。

课程小结纳税人界定纳税人范围含自然人和非自然人，范围广泛居民与非居民区分“住所”“居住时间”区分依据居民（无限义务）、非居民（有限义务）义务差异记清判定条件与特殊规定关键要求思政内涵依法纳税责任意识税收秩序底线思维

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