《纳税实务》课件——5.3 个人所得税综合所得应纳税额计算.pptxVIP

个人所得税综合所得应纳税额计算纳税实务

课程导入每年3-6月个人所得税年度汇算，有人退税数百元，有人需要补税。综合所得应纳税额计算工资薪金稿酬劳务报酬特许权使用费

学习目标掌握应纳税额计算步骤。理解各项扣除项目，搞懂退补税来龙去脉。

01）综合所得的范围与计税原则综合所得的范围计税原则综合所得构成：居民个人四项收入合并工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费计税模式按年计税→按月/次预扣预缴→年终汇算清缴单位代扣：预缴税款合并全年收入，扣除法定项目，多退少补量能负担原则收入越高、扣除越少→纳税越多收入较低或扣除项目多→税负减轻公平性示例：年收入20万元有老有小（专项附加扣除多）→纳税额少无专项附加扣除→纳税额多

02）个人所得税综合所得应纳税额计算第一步计算综合所得收入额计税的基础，不同所得的折算规则不同：工资薪金所得按全额计入劳务报酬所得收入×（1-20%）特许权使用费所得收入×（1-20%）稿酬所得收入×（1-20%）×70%

02）个人所得税综合所得应纳税额计算第二步确定扣除项目基本减除费用每年固定6万元（每月5000元），覆盖居民基本生活成本。专项扣除个人缴纳的“五险一金”。基本养老医疗失业险住房公积金专项附加扣除子女教育、继续教育、住房贷款利息/租金、赡养老人、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护7项，按实际情况申报扣除。其他扣除如符合规定的商业健康保险（每年限额2400元）、个人养老金（每年限额12000元）。

02）个人所得税综合所得应纳税额计算第三步计算应纳税额计算公式：应纳税所得额=全年综合所得收入额-免税收入-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除税率适用：使用综合所得税率表（3%-45%七级超额累进税率）计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

思考一下假设你2024年每月工资7000元，11月获特许权使用费10000元，专项扣除每月1000元，每月享受住房租金专项附加扣除1500元。你能算出自己的全年应纳税所得额和应纳税额吗？先算收入额，再扣全各项扣除，最后套税率。全年应纳税所得额：2000元全年应纳税额：60元

思想升华准确计算应纳税额，不仅是技术能力，更是诚信纳税的基础对个人的意义如实申报收入，充分享受扣除，保障自身权益（及时获得退税），规避因计算错误导致的税务风险。对国家的意义支撑教育、医疗、交通等公共服务，践行税收取之于民，用之于民的本质。行动倡议结合个人实际情况进行实操练习，将知识转化为实用技能，树立依法纳税、诚信履约的责任意识。

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