《纳税实务》课件——3.13 增值税期末留抵退税操作实务.pptxVIP

纳税实务增值税期末留抵退税操作实务

课程导入增值税期末留抵退税是缓解企业资金压力、激发市场活力的重要税收政策。实务中，常有企业因不熟悉退税条件与计算逻辑，导致符合条件却未申请退税，或因进项构成比例计算错误被驳回。某制造企业误将不可抵扣进项计入计算：退税申请延迟2个月占用资金150万元

学习目标01拆解留抵退税“条件判定-税额计算-申请操作-后续管理”全流程。?02掌握每一步的增值税期末留抵退税操作实操关键。?03理解“精准退税、合规操作”背后的政策导向与企业诚信责任。

01)留抵退税条件自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税为连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元。留抵税额要求需为A级或B级，信用等级过低将直接失去申请资格。纳税信用等级申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，且未因偷税被税务机关处罚两次及以上。合规记录要求自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，避免重复享受优惠。政策排除条款

02)留抵税额计算(一)增量与存量留抵税额界定增量留抵税额获得一次性存量留抵退税前，为当期期末留抵税额与2019年3月31日留抵税额的差额；获得后，直接等于当期期末留抵税额。存量留抵税额获得一次性存量留抵退税前，按当期期末留抵税额与2019年3月31日留抵税额“孰小”原则确定；获得后，存量留抵税额为零。

02)留抵税额计算(二)可退税额计算公式允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%(三)进项构成比例计算2019年4月至申请退税前一税款所属期增值税专用发票（含全电专票）海关进口增值税专用缴款书其他可抵扣增值税凭证注明的税额同期全部已抵扣进项税额不包括不可抵扣的进项税额（如用于集体福利的进项）

03)申请操作与后续管理申请时间与渠道后续税额调整风险提示需在增值税纳税申报期内，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》，逾期将影响当期退税。企业取得退还的留抵税额后，需相应调减当期留抵税额，避免重复抵扣；若再次满足退税条件，可继续申请，但“连续6个月”的计算期间不得重复。若存在虚假申报、骗取退税等情形，税务机关将追缴已退税款，并处以罚款，同时影响纳税信用等级。申请操作后续管理

思考一下某企业2019年3月留抵税额50万元，2024年7月期末留抵税额40万元，进项构成比例85%。该企业能否申请存量留抵退税？若能，可退税额是多少？

思考一下为何严格限定“连续6个月增量留抵大于零”的条件？这既确保政策精准支持长期有留抵的企业，也防范短期套利行为，体现了税收政策“精准性与规范性”的平衡。

课程小结增值税期末留抵退税操作实务留抵税额计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%申请操作与后续管理申请时间与渠道后续税额调整风险提示留抵退税条件留抵税额要求纳税信用等级合规记录要求政策排除条款

思想升华留抵退税缓解企业资金压力“及时雨”检验企业财税合规能力“试金石”职业核心要求社会责任担当精准把握政策细节如实计算可退税额坚守合规申请底线践行诚信纳税原则助力市场健康发展维护税收秩序稳定促进经济良性循环确保政策精准落地

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