《纳税实务》课件——3.3 增值税扣缴义务人的确定与操作.pptxVIP

增值税扣缴义务人的确定与操作

纳税实务

境外单位或个人在境内提供应税劳务、销售服务、无形资产或不动产，且境内未设经营机构的，需确定扣缴义务人代缴税款，避免税款因境外主体难监管而流失。

境内无代理人

看境外主体境内是否有代理人

若委托了能处理涉税事宜的代理人，则境内代理人是法定扣缴义务人

如境外软件公司委托境内科技公司代理，为国内企业提供软件授权，境内科技公司需承担扣缴责任

由“购买方”作为扣缴义务人

如境内制造企业直接从境外专利公司买技术，境外公司无代理人，制造企业就是扣缴义务人

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先确定应税行为对应税率，再按“含税销售额÷（1+税率）×税率”计算

境内A公司从境外B公司买咨询服务，含税106万元，6%税率

应代扣增值税=106÷（1+6%）×6%=6万元

代扣税款计算

扣缴义务发生时间与纳税人增值税纳税义务时间一致

如境外单位收讫款项或购买方取得索取款项凭据当天，需在代扣次月15日内申报缴税，逾期会产生滞纳金

申报缴纳时限

需保存境外单位身份证明、应税合同、付款凭证、完税凭证等

跨境服务需留存服务真实性材料，避免税务风险

代扣税款符合条件时，可凭完税凭证抵扣进项税额，兼顾国家税收与扣缴义务人权益

资料留存备查

境内C电商平台从境外D公司买跨境物流软件服务，D公司境内有代理公司，但代理仅负责售后，不参与签约和收款。

是税收征管关键环节

体现“维护国家税收主权”与“保障市场公平”的导向

这不仅是守法基本要求，更是维护税收秩序、体现企业社会责任的表现

各方合规，助力对外开放高质量发展

未来的财务或企业从业者，涉及跨境业务时要主动识别扣缴义务，按规履行责任。

合规操作，做懂法守法的财税从业者，守护国家税收安全

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