《纳税实务》课件——3.4 增值税征税范围的具体界定.pptxVIP

增值税征税范围的具体界定纳税实务

课程导入超市卖零食要缴税快递公司送包裹要缴税企业进口设备要缴税

01）增值税征税范围的一般规定“加工”是受托方用委托方原料制造货物并收加工费；“修理修配”仅针对有形动产销售加工、修理修配劳务特指境内有偿转让有形动产所有权，包括电力、热力、气体等特殊形态动产销售货物“营改增”后纳入，细分为交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务七类销售服务

01）增值税征税范围的一般规定非营业活动不征税相关政策界定转让专利、土地使用权等销售无形资产转让不能移动或移动后性质改变的财产销售不动产申报进海关的货物，无论用途进口货物

02）视同销售1企业自产食品发员工、外购电脑捐学校、货物移送外省分支机构销售，即便未收钱，也需按同类货物售价算销项税额货物类视同销售软件公司为关联企业免费做系统维护、物业公司超范围为业主免费装修，需按同类服务收费标准缴税服务类视同销售2有些行为虽未直接“销售”，但税法明确视为销售需缴税核心是防止企业通过非销售形式避税视同销售3企业无偿转让土地使用权给子公司、提供房产给其他企业使用，需缴税；公益用途的无偿转让可免税无形资产与不动产类视同销售

03）混合销售与兼营行为混合销售是“一项销售行为”既含货物又含应税服务，二者密切关联、针对同一客户缴税按“从主业税率”，主业为销售货物按13%缴税，主业为服务按9%缴税兼营行为是“多项独立业务”，业务间无关联、针对不同客户缴税需“分别核算，分别按对应税率缴”，若未分别核算，税务机关会从高适用税率

04）征税范围的特别规定增值税征税范围需结合具体业务场景判断：01执罚部门公开拍卖罚没商品的收入不予征税，但经营单位再销售这些商品则需照章征税03转让土地或销售不动产时，附着的应税货物按货物税率、不动产按销售不动产税目分别计税02电力公司收取的过网费、印刷企业受托印刷有统一刊号的图书报刊等，按货物销售征税04货物期货实物交割环节、特定期货保税交割业务等，也有相应的征税或免税规定

05）不征税项目国家指令无偿提供的铁路、航空公益运输服务，如疫情铁路部门免费运输防疫物资01存款利息，无论个人还是企业在银行获得的利息都不缴税02被保险人获得的保险赔付，如车主车辆受损获得的理赔款03房地产主管部门代收的住宅专项维修资金，由物业公司或开发商代收后上缴，不征税04资产重组中涉及的货物、不动产转让，比如企业合并时转让全部资产及债权债务05

思想升华增值税征税范围的界定：“税收公平”与“诚信纳税”视同销售防止企业避税，混合销售与兼营的区分避免税负不公，不征税项目保障公益民生，这些规定让所有企业在同一标准下缴税，维护了市场公平竞争。既不因界定错误让企业多缴“冤枉税”，也不利用模糊地带逃避纳税我们要认真学习每类业务的界定标准，如实核算销售额

课程小结01一般规定02视同销售03混合销售与兼营04征税特别规定05不征税项目

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