《纳税实务》课件——3.5 增值税税率（13%、9%、6%、0%）适用情形.pptxVIP

增值税税率（13%、9%、6%、0%）适用情形纳税实务

按什么税率缴税课程导入提供服务快递公司送包裹按9%缴税餐厅卖餐食按6%缴税超市卖零食按13%缴税粮油店卖大米按9%缴税销售商品

01）13%税率适用情形销售或进口大部分货物除税法明确列举的低税率货物，其余有形动产销售或进口均按13%计税提供加工、修理修配劳务加工是受托用委托方原料造货并收加工费；修理修配仅针对有形动产修复。统一按13%缴税提供有形动产租赁服务只要租赁标的是有形动产都按13%计税，比如租赁公司出租挖掘机、汽车租赁公司提供车辆租赁

02）9%税率适用情形粮食、食用植物油、鲜奶（速冻食品、酸奶等加工品按13%）自来水、暖气等居民生活用能源图书、报纸、杂志等文化产品饲料、化肥、农机等农业生产资料（农机零部件按13%）新鲜蔬菜、水果等初级农产品音像制品、电子出版物二甲醚、食用盐销售或进口特定低税率货物交通运输服务（高铁、货运、快递运输环节）邮政服务（寄递、邮票销售）基础电信服务（手机通话、宽带）建筑服务（房屋建造、装修、设备安装）不动产租赁服务（写字楼、商铺出租）销售不动产和转让土地使用权（房企卖房、企业转土地）提供特定应税服务

03）6%税率适用情形增值电信服务；金融服务；现代服务；生活服务提供特定现代服务和生活服务转让专利技术；商标权；著作权；域名等转让除土地使用权外的其他无形资产6%税率对应的服务多为“轻资产”类型，税率低于基本税率，契合服务业发展需求

04）0%税率适用情形除国务院限定的少数货物，大部分货物出口适用0%税率企业可享出口退税，退还国内环节已缴增值税，降低成本、提升国际竞争力纳税人出口货物包括国际运输服务、向境外提供研发和设计服务等支持企业“走出去”开展国际业务境内单位和个人的跨境应税行为区分0%税率与免税0%可抵扣进项并退税，免税则不可抵扣进项，二者政策效果不同

思考一下某企业既销售新鲜蔬菜，又提供蔬菜加工服务（将新鲜蔬菜制成咸菜）。这两项业务分别适用什么税率？结合今天学的税率适用情形，大家试着分析。

思想升华9%保障民生农业，6%支持服务业，0%助力外贸出口，每档税率都承载政策导向让企业合理税负，同时通过税收杠杆扶持重点领域不仅是技术规则更体现“税收调控”与“社会公平”增值税税率设置

课程小结我们梳理了13%、9%、6%、0%四档增值税税率的适用情形，明确了业务与税率的匹配规则希望大家未来实务中，能精准判断业务性质、匹配对应税率，合规计税，做懂法守法的财税人

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