《纳税实务》课件——3.6 增值税征收率（3%、5%）适用情形.pptxVIP

增值税征收率（3%、5%）适用情形纳税实务

课程导入增值税征收率适用情形卖日用品按3%缴税出租商铺却按5%小规模纳税人卖旧货有时能按3%减按2%计税一般纳税人拆解3%、5%两档征收率的适用场景精准匹配业务与征收率

01）3%征收率适用情形（一）小规模纳税人的常规业务小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下01除销售不动产、出租不动产等特殊业务外，其余应税行为均按3%征收率计税02若销售自己使用过的固定资产，则减按2%征收率计税，且只能开普通发票

01）3%征收率适用情形（二）一般纳税人选择简易计税的特定业务部分一般纳税人因进项抵扣少，可按简易计税适用3%征收率县级及以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用沙、土、石料及以其连续生产的砖、瓦、石灰；用微生物等制成的生物制品；自来水；商品混凝土；寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；公共交通运输服务；销售旧货（按3%减按2%）；2008年12月31日前购进未抵扣进项税额的固定资产（按3%减按2%）。

02）5%征收率适用情形个人出租住房按5%减按1.5%计税是民生领域的特殊优惠01小规模纳税人销售自建或取得的不动产或出租不动产02一般纳税人选简易计税的不动产销售、不动产经营租赁04其他个人（非企业）销售其取得的不动产、出租不动产03房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目（一）不动产销售与租赁业务

02）5%征收率适用情形一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选差额纳税的（扣除代付工资后按5%计税）；一般纳税人提供人力资源外包服务选简易计税的，按5%征收率计税。（二）特定服务业务比如一般纳税人4月30日前签订的不动产融资租赁合同、转让4月30日前取得的土地使用权，选简易计税时适用5%征收率；房地产开发企业中的一般纳税人销售“房地产老项目”，也可按5%简易计税。（三）其他特殊情形

03）征收率与税率的核心区别适用主体不同税率（13%、9%等）主要适用于一般纳税人按一般计税方法计税的业务；征收率（3%、5%）主要适用于小规模纳税人，及一般纳税人选择简易计税的特定业务计税逻辑不同按税率计税时，一般纳税人可抵扣进项税额（应纳税额=销项税额-进项税额）；按征收率计税时，无论小规模纳税人还是选简易计税的一般纳税人，直接按“销售额×征收率”算应纳税额

典型案例分析某旧机动车交易公司202X年4月收购旧机动车50辆（支付收购款350万元），销售旧机动车60辆获收入480万元，协助过户获收入3万元。从事二手车经销的纳税人2020年5月1日-2023年12月31日销售收购的二手车，减按0.5%征收率计税，销售额=含税销售额÷(1+0.5%)。含税销售额=480+3=483万元应纳增值税=483÷(1+0.5%)×0.5%=9.38万元

思想升华013%征收率降低小规模纳税人办税难度025%征收率针对不动产等特殊业务计税03“减按2%”等优惠是对小微企业、民生领域的倾斜支持增值税征收率的设置，既体现“简化征管”的便民原则，也蕴含“公平税负”的政策导向

思想升华未来的财务工作者要认真学计税规则，不因“征收率看似简单”就随意套用这是遵守税法的底线，也是维护税收公平、助力市场健康发展的责任担当既不让企业多缴“冤枉税”，也不利用政策模糊地带少缴税款

课程小结梳理3%、5%征收率的适用情形明确小规模纳税人与一般纳税人简易计税的业务边界区分征收率与税率的核心差异精准判断业务性质匹配对应征收率

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