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?中级财务会计?所涉及的计算公式和会计账务处理

第二章货币资金和应收款项

现金

1.收到现金时2.支付现金时

借：库存现金借：相关科目

贷：相关科目贷：库存现金

银行存款

支票

付款企业

1.发生结算业务时2.支付结算时

借：相关科目借：应付账款

贷：应付账款贷：银行存款

收款企业

1.发生结算业务时2.收到支票时

借：应收账款借：银行存款

贷：相关科目贷：应收账款

银行本票

付款企业

1.申请银行本票业务时2.支付结算时

借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目

贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款

收款企业

1.发生结算业务时2.收到银行本票时

借：应收账款借：银行存款

贷：相关科目贷：应收账款

银行汇票

付款企业

1.申请银行汇票业务时2.支付结算时

借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目

贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款

收款企业

1.发生结算业务时2.收到银行汇票时

借：应收账款借：银行存款

贷：相关科目贷：应收账款

托收承付、托付收款、汇兑

付款企业

1.发生结算业务时2.支付结算时

借：相关科目借：应付账款

贷：应付账款贷：银行存款

收款企业

1.发生结算业务时2.收到款项时

借：应收账款借：银行存款

贷：相关科目贷：应收账款

银行存款

1.将款项存进银行或其他金融机构2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项

借：银行存款借：相关科目

贷：相关科目贷：银行存款

3.对银行存款在进行清理过程中确有证据讲明无法收回的款项，按治理权限经批准后

借：营业外支出

贷：银行存款

其他货币资金

外埠存款

1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时

借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等)

贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金－外埠存款

3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

银行本票存款

1.将款项由开户银行转进银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，依据相关发票、账单

借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等)

贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金－银行本票存款

3.因银行本票超过付款期等缘故发生退款时

借：银行存款

贷：其他货币资金－银行本票存款

银行汇票存款

1.将款项由开户银行转进银行汇票存款专户时2.用银行汇票结算往来款项时，依据相关发票、账单

借：其他货币资金－银行汇票存款借：材料采购(或原材料等)

贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金－银行汇票存款

3.因银行汇票超过付款期等缘故发生退款时

借：银行存款

贷：其他货币资金－银行汇票存款

信用卡存款

1.将款项由开户银行转进信用卡存款专户时2.用信用卡购物或支付有关费用，依据相关发票、账单

借：其他货币资金－信用卡存款借：治理费用(或销售费用等)

贷：银行存款贷：其他货币资金－信用卡存款

3.按向该账户续存资金时

借：其他货币资金－信用卡存款

贷：银行存款

信用证保证金存款

1.将款项由开户银行转进信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，依据开证行信用证通知书及有关发票、账单

借：其他货币资金－信用证保证金存款借：材料采购(或原材料等)

贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金－信用证保证金存款

3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时

借：银行存款

贷：其他货币资金－信用证保证金存款

存出投资款

1.向证券公司划出款项时2.购置股票或证券时

借：其他货币资金－存出投资款借：交易性金融资产－股票(或证券)

贷：银行存款贷：其他货币资金－存出投资款

有确凿证据讲明无法收回的，按治理权限报经批准后

借：营业外支出

贷：其他货币资金

应收票据

收到应收票据

1.发生结算业务时2.收到款项时

借：应收票据借：银行存款

贷：主营业务收进贷：应收票据

应交税费－应交增值税(销项税额)

具体案例见教材p59[例1]

应收票据贴现

1.持票人申请贴现时

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

贴现期到

1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力回还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款

借：应收账款借：应收账款

贷：银行存款贷：短期借款

具体案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]

应收票据贴现额的计算

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现率

日利率＝年利率÷360＝月利率÷30月利率＝年利率÷12

应收票据背书转让

企业将持有的商业汇票背书转让给第三方债权人用于抵偿债务

1.发生结算业务时2.背书转让时

借：相关科目借：应付账款

借：应付账款贷：应收票据

企业将持有的