土地增值税法：调控行业纳税义务人与征税范围.pdfVIP

第三节土地法

土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值性收

入的单位和个人所征收的一种税。

土地：调控行业

一、纳税义务人与征税范围

（一）纳税义务人

土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单

位和个人。

不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与、与外籍个人；不论部门

（二）征税范围

征税范围的一般规定（三把标尺）

之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课税

之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让

之三：转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）

之一：只对转让国有土地使用权

具体又体现以下：（如下图）

1.国有土地使用权征税；集体土地使用权。

2.土地出让，一级市场，不征税。

3.土地转让，土地二级市场，征税。

之二：必须发生转移

土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。

之三：强调转移要“有偿”

转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

基本征税范围

（1）转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；

（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；

（3）存量的。

（三）土地的具体征税范围（哪些征；哪些不征；哪些免征）

有关事项是否属于征税范围

1.征

继承不征（无收入）

赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担

2.继承、赠予

直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，

征

【解释】不予征税的房屋继承和赠与：

土地的征税范围不包括的权属虽转让，但未取得收入的行为。

（1）的继承。

（2）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡

养义务人的行为。

（3）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋产

权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

有关事项是否属于征税范围

3.出租不征（无权属转移）。征、城建税和教育费附加

抵押期不征；抵押期满偿还本息不征；抵押期满，不能偿

4.抵押

还，而以抵债，征税

单位之间换房，征

对个人（企业不行）之间互换自有居住用

5.交换

（商业用地不行）的，经当地核实，可以免征（不是

不征收）土地。

建成后自用，暂免

6.合作建房

建成后转让（包括合作建房双方之间的转让），