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小微企业财务报表编制基础模板

一、财务报表编制的基础与前提

在着手编制财务报表之前，首先需要明确并遵循一些基本的会计原则和前提，这是保证报表信息质量的基石。

（一）会计基本假设

1.会计主体：明确会计核算的空间范围，即小微企业自身的经济活动与业主个人及其他企业的经济活动相区分。

2.持续经营：假设企业将按照当前的规模和状态持续经营下去，不会在可预见的未来面临清算。这是选择会计处理方法的基本出发点。

3.会计分期：将企业持续的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，如月度、季度、年度，以便分期结算账目和编制财务报表。通常小微企业以公历年度为一个会计年度。

4.货币计量：以货币作为主要计量单位，记录和反映企业的经营活动。我国企业通常以人民币为记账本位币。

（二）会计基础

小微企业应采用权责发生制作为会计核算基础。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。这一点与收付实现制有本质区别，后者更侧重于现金的实际流入流出。

（三）会计信息质量要求

编制财务报表时，应努力使会计信息符合以下质量要求：

*可靠性：信息真实、准确，经得起验证。

*相关性：信息应与使用者的决策需求相关联。

*可理解性：报表应清晰明了，便于理解和使用。

*可比性：同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。

*实质重于形式：按交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以法律形式为依据。

*重要性：对于重要的交易或事项应充分、准确披露；对于次要的，可以适当简化处理。

*谨慎性：对交易或事项进行会计处理时应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

*及时性：会计信息应及时处理和报告，不得提前或延后。

二、财务报表基础模板及编制说明

小微企业的财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。根据企业规模和管理需求，现金流量表的编制可适当简化或按税务等部门要求提供。

（一）资产负债表

资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况，即资产、负债和所有者权益的构成情况。其基本平衡公式为：资产=负债+所有者权益。

资产负债表（简表）

资产项目

行次

期末余额

年初余额

负债和所有者权益项目

行次

期末余额

年初余额

:---------------

:---

:-------

:-------

:-------------------

:---

:-------

:-------

**流动资产：**

**流动负债：**

货币资金

1

短期借款

31

应收账款

2

应付账款

32

预付账款

3

预收账款

33

其他应收款

4

应付职工薪酬

34

存货

5

应交税费

35

流动资产合计

10

其他应付款

36

**非流动资产：**

流动负债合计

40

固定资产原价

16

**非流动负债：**

减：累计折旧

17

长期借款

41

固定资产净值

18

非流动负债合计

45

无形资产

21

**负债合计：**

50

长期待摊费用

22

**所有者权益：**

非流动资产合计

25

实收资本（或股本）

51

资本公积

52

盈余公积

53

未分配利润

54

所有者权益合计

60

**资产总计**

30

**负债和所有者权益总计**

70

编制说明：

*货币资金：反映企业库存现金、银行存款等的合计数。根据“库存现金”、“银行存款”等科目期末余额合计填列。

*应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各种款项。根据“应收账款”科目期末借方余额减去相应坏账准备（如计提）后的净额填列。若“预收账款”科目有借方余额，也应并入本项目。

*预付账款：反映企业按照合同规定预付的款项。根据“预付账款”科目期末借方余额填列。若“应付账款”科目有借方余额，也应并入本项目。

*其他应收款：反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。根据“其他应收款”科目期末余额填列。

*存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，如原材料、库存商品、在产品等。根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等科目期末余额合计填列。

*固定资产净值：反映企业固定资产原价减去累计折旧后的净额。根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。

*短期借款：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

*应付账款：反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。根据“应付账款”科目期末贷方余额填列。若“预付账款”科目有贷方余额