企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务讲义.docxVIP

第一讲申报表概述

第一节企业所得税纳税申报表体系及适用范围

1.1企业所得税申报表体系的构成及分类

1.2.1企业所得税申报表体系

国家税务总局2021年度关于印发?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表?的通知〔国税发[2021]101号〕和关于印发?中华人民共和国企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表?等报表的通知〔国税函[2021]44号〕公布的企业所得税纳税申报表体系，由以下申报表构成：

一、?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?及其附表；

二、?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〔A类〕?；

三、?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)?；

四、?企业所得税扣缴报告表?：

五、?企业所得税汇总纳税分支机构分配表?。

1.2.2企业所得税申报表体系的分类

企业所得税申报表体系的有关内容，能够分为以下类型：

一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。

二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直截了当填报的栏次。

三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。

1.2企业所得税申报表适用范围

一、查账征收和核定征收的申报表适用范围

企业所得税纳税人按照征收方式能够划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。

查账征收的所有纳税人适用?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?及其附表、?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〔A类〕?，核定征收的纳税人适用?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)?。

二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围

企业所得税按照纳税义务人能够划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。

居民企业适用?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?及其附表、?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〔A类〕?、?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)?、?企业所得税汇总纳税分支机构分配表?，非居民企业适用?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〔A类〕?、?企业所得税扣缴报告表?。

1.3企业所得税纳税人的会计核算框架

企业会计准那么体系的出台，特别是待企业会计准那么体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准那么、专业会计核算方法及咨询题解答一律废止。我国会计核算标准框架更加清晰，即大中型企业将全部执行企业会计准那么体系，未执行会计准那么的企业执行企业会计制度或小企业会计制度。

财政部于2006年公布企业会计准那么体系时，首先要求上市公司自2007年1月1日全面执行；国家国有资产治理委员会那么表示，中心国有企业将在2021年底前全部执行企业会计准那么。2006年末，中国证监会为推进企业会计准那么的实施，要求证券公司、基金治理公司、期货经纪公司和证券投资基金自2007年起执行企业会计准那么。

依据财会[2006]3号文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓舞其他企业执行。执行该38项具体准那么的企业不再执行现行准那么、?企业会计制度?和?金融企业会计制度?。

新会计准那么全面推行后，会计核算框架由新企业会计准那么体系、?企业会计制度?、?金融企业会计制度?、?小企业会计制度?、?事业单位会计制度?、?民间非营利组织会计制度?、?农民专业合作社财务会计制度?等七个体系组成。企业所得税的纳税人相应的也就分成了五大类，一是执行会计准那么体系的纳税人，二是执行企业会计制度的纳税人，三是执行?事业单位会计制度?的纳税人，四是执行?民间非营利组织会计制度?的纳税人，五是执行?农民专业合作社财务会计制度?的纳税人。

第二节?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?概讲

2.1适用范围、填报依据及表头工程

一、适用范围。适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据及内容。依据?中华人民共和国企业所得税法?及事实上施的计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准那么等企业的?利润表?以及纳税申报表相关附表的数据填报。

三、表头工程。

〔一〕“税款所属期间〞：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

〔二〕“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

〔三〕“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。

2.2申报表结构及与表内、表间