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初级审计师复习题仿测复习题含答案

一、单项选择题

1.审计的独立性不包括（）。

A.组织独立

B.经济独立

C.思想独立

D.业务独立

答案：D

解析：审计的独立性包括组织独立、经济独立和思想独立三个方面。业务独立并非审计独立性的固有内涵，审计需要保持的是在执行业务过程中的客观公正，不受不当干预。

2.下列各项中，不属于审计职能的是（）。

A.经济监督职能

B.经济评价职能

C.经济鉴证职能

D.经济管理职能

答案：D

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三项基本职能。经济管理职能是管理者的职责，并非审计的职能，审计主要是对经济活动进行监督、评价和鉴证，而非直接进行管理。

3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。

A.被审计单位提供的领料单

B.审计人员监盘存货的记录

C.被审计单位管理层的声明书

D.与被审计单位有业务往来的单位提供的函证回函

答案：D

解析：外部独立来源获取的审计证据通常比内部证据更可靠。函证回函是由被审计单位以外的独立第三方提供的，其证明力最强。审计人员监盘存货的记录虽然也是审计人员直接获取的，但函证回函的独立性更强。被审计单位提供的领料单和管理层声明书属于内部证据，证明力相对较弱。

4.审计人员在对被审计单位进行审计时，首先要了解其内部控制，其主要目的是（）。

A.评价内部控制的设计和运行有效性

B.确定是否信赖内部控制

C.确定实质性程序的性质、时间和范围

D.以上都是

答案：D

解析：了解内部控制的主要目的包括评价内部控制的设计是否合理、运行是否有效，从而确定是否可以信赖内部控制。如果决定信赖，则可以减少实质性程序的范围；如果不信赖或内部控制存在重大缺陷，则需要执行更广泛的实质性程序。因此，了解内部控制是为了确定实质性程序的性质、时间和范围，以上选项均正确。

5.下列各项中，属于审计抽样基本特征的是（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.以上都是

答案：D

解析：审计抽样的基本特征包括：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（但不一定是均等机会）；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。这三个特征共同构成了审计抽样的定义。

6.在审计风险模型中，审计风险是由（）组成。

A.重大错报风险和检查风险

B.固有风险和控制风险

C.控制风险和检查风险

D.固有风险和检查风险

答案：A

解析：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括固有风险和控制风险。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

7.下列各项中，不属于审计工作底稿要素的是（）。

A.审计项目名称

B.审计过程记录

C.审计结论

D.审计收费金额

答案：D

解析：审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项等。审计收费金额不属于审计工作底稿的要素，它通常在业务约定书中明确。

8.下列关于审计报告的说法中，不正确的是（）。

A.审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的

B.审计报告是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件

C.审计报告具有法定证明效力

D.审计报告的收件人是被审计单位管理层

答案：D

解析：审计报告的收件人通常是指审计业务的委托人，而不是被审计单位管理层。例如，上市公司的审计报告收件人一般是公司的股东或董事会。其他选项关于审计报告的说法均正确。

9.下列各项中，属于注册会计师审计责任的是（）。

A.保证财务报表不存在任何错报

B.保证财务报表的公允性

C.对财务报表的真实性、合法性负责

D.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见

答案：D

解析：注册会计师的审计责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。财务报表的编制和公允列报是被审计单位管理层的责任，注册会计师不能保证财务报表不存在任何错报，也不能对财务报表的真实性、合法性负最终责任，而是通过审计工作，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

10.在销售与收款循环审计中，审计人员为了证实被审计单位是否存在高估收入的情况，通常最有效的审计程序是（）。

A.检查销售发票是否连续编号

B.从主营业务收入明细账追查至销售发票、发运凭证

C.从销售发票追查至主营业务收入明细账

D