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审计基础知识点全面

审计的定义与目标

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。其目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。总体目标在于对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；同时按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体审计目标涵盖与所审计期间各类交易和事项相关的目标，如发生、完整性、准确性、截止、分类等；以及与期末账户余额相关的目标，如存在、权利和义务、完整性、计价和分摊等。

审计要素

审计要素包含审计业务的三方关系人、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。管理层对编制财务报表负有直接责任；注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。财务报表编制基础是注册会计师在审计过程中用以衡量被审计单位财务报表编制是否符合要求的标准，不同的企业类型和行业可能适用不同的编制基础，如企业会计准则等。审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见的书面文件。

审计基本要求

-遵守审计准则：注册会计师在执行审计业务时必须遵循审计准则，这是实现审计目标的重要保证，审计准则规范了审计工作的各个环节，确保审计工作的质量和一致性。

-遵守职业道德守则：注册会计师应当遵循诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等职业道德基本原则，保持专业精神和职业操守。

-保持职业怀疑：职业怀疑要求注册会计师在审计过程中秉持质疑的理念，对获取的审计证据进行审慎评价，不轻易相信被审计单位提供的资料，以识别可能存在的重大错报风险。

-合理运用职业判断：在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断，包括确定重要性水平、评估重大错报风险、选择审计程序等，职业判断贯穿于审计工作的始终，准确的职业判断有助于提高审计工作的效率和效果。

审计风险

审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它独立于财务报表审计而存在，分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。认定层次重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，它是由被审计单位的业务性质、行业特点等因素决定的；控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而内部控制未能防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险水平，并据此设计和实施进一步审计程序。

审计过程

审计过程通常可划分为接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告等阶段。接受业务委托阶段，注册会计师需要初步了解被审计单位的基本情况，评估自身的独立性和专业胜任能力，确定是否接受委托。计划审计工作包括制定总体审计策略和具体审计计划，明确审计范围、审计目标、审计方向以及审计资源的分配等。风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。控制测试是为了测试内部控制运行的有效性，而实质性程序则是直接针对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，以发现认定层次的重大错报。完成审计工作阶段，注册会计师需要汇总审计差异，进行试算平衡，评价审计结果，与管理层和治理层沟通，获取管理层声明书等，最终编制审计报告，发表审计意见。