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2026年税务师笔试真题卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

1.税收法律法规

（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪个选项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.销售农产品

（2）下列哪个税种适用于企事业单位、社会团体和个人等缴纳的房产税？

A.土地增值税

B.房产税

C.契税

D.车辆购置税

2.税收实务操作

（1）企业购买设备，取得的增值税专用发票上注明的税额为50000元，设备成本为300000元，则该笔业务应确认的增值税进项税额为多少？

A.30000元

B.40000元

C.50000元

D.60000元

（2）某企业应缴纳企业所得税300万元，适用的税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少？

A.75万元

B.100万元

C.125万元

D.150万元

3.财务管理

（1）下列哪项不属于财务报表分析的指标？

A.流动比率

B.速动比率

C.利润率

D.总资产周转率

（2）某企业年初存货为100万元，年末存货为200万元，同期销售额为500万元，则该企业的存货周转次数为多少？

A.2次

B.4次

C.6次

D.8次

4.会计核算

（1）下列哪个会计科目属于负债类科目？

A.累计折旧

B.应收账款

C.预收账款

D.固定资产

（2）某企业在收到客户预付货款100万元时，应做的会计分录是：

A.借：银行存款100万元，贷：预收账款100万元

B.借：预收账款100万元，贷：银行存款100万元

C.借：银行存款100万元，贷：主营业务收入100万元

D.借：主营业务收入100万元，贷：银行存款100万元

试卷答案

1.税收法律法规

（1）D

解析：增值税的征税范围包括销售货物、销售不动产、销售无形资产等，但不包括销售农产品，农产品销售适用的是增值税免征政策。

（2）B

解析：房产税是针对房产所有者或使用人征收的一种财产税，适用于企事业单位、社会团体和个人等缴纳的房产税。

2.税收实务操作

（1）C

解析：增值税进项税额为取得的增值税专用发票上注明的税额，即50000元。

（2）A

解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率，应纳税所得额为300万元，税率为25%，所以应缴纳的企业所得税为75万元。

3.财务管理

（1）D

解析：财务报表分析的指标包括流动比率、速动比率、利润率等，总资产周转率属于运营效率指标。

（2）A

解析：存货周转次数=销售成本/平均存货，平均存货=（年初存货+年末存货）/2，所以存货周转次数=500万元/（100万元+200万元）/2=2次。

4.会计核算

（1）C

解析：负债类科目包括应付账款、预收账款、短期借款等，累计折旧属于资产类科目，应收账款属于资产类科目，固定资产也属于资产类科目。

（2）A

解析：收到客户预付货款时，借记银行存款，贷记预收账款，所以正确的会计分录是借：银行存款100万元，贷：预收账款100万元。