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审计基础知识理论知识点

审计的定义与目标

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。其目标包括真实性、合法性和效益性。真实性旨在确保财务报表及相关资料如实反映经济活动；合法性要求审计对象的经济活动符合法律法规规定；效益性关注资源利用的经济性、效率性和效果性，促使被审计单位提高经济效益。

审计的分类

1.按审计主体分类

-政府审计：由政府审计机关依法进行，具有强制性和权威性，主要对政府部门、国有企事业单位等的财政财务收支进行审计监督，维护国家财政经济秩序。

-内部审计：在组织内部设立，对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行监督、评价和建议，以促进组织目标的实现。

-注册会计师审计：由注册会计师组成的会计师事务所接受委托开展审计工作，具有独立性和有偿性，为财务报表使用者提供鉴证服务，增强财务信息的可靠性。

2.按审计内容分类

-财务报表审计：对被审计单位财务报表的编制是否符合会计准则和相关会计制度，以及财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。

-经营审计：对组织的经营活动的效率、效果和经济性进行审查和评价，旨在发现问题、提出改进建议，提高经营管理水平。

-合规性审计：确定被审计单位是否遵循了特定的法律法规、政策、程序或合同要求等。

审计的基本假设

1.经济责任关系假设：经济责任关系是审计产生和发展的基础，当财产所有者将财产委托给经营者管理时，形成了委托受托经济责任关系，需要审计来监督和评价受托责任的履行情况。

2.可验证性假设：被审计单位的经济活动及其记录具有可验证性，审计人员可以通过一定的方法和程序获取审计证据，对被审计事项的真实性、合法性和效益性做出判断。

3.内控有效性假设：健全有效的内部控制制度能够减少错误和舞弊的发生，提高财务信息的可靠性。审计人员可以依赖内部控制制度的有效运行，减少实质性测试的范围和工作量。

4.审计主体独立性假设：审计机构和审计人员在组织、经济和工作上独立于被审计单位，才能客观公正地开展审计工作，保证审计结论的真实性和可靠性。

审计证据与审计工作底稿

1.审计证据：是审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的特性包括充分性和适当性，充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，包括相关性和可靠性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法获取审计证据。

2.审计工作底稿：是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体，为审计报告提供依据，也便于后续的审计复查和质量控制。审计工作底稿应包括被审计单位基本情况、审计计划、审计程序执行过程和结果等内容，且应做到内容完整、记录清晰、结论明确。

审计程序

1.计划阶段：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用等；评估重大错报风险；制定总体审计策略和具体审计计划，确定审计范围、时间安排和方向等。

2.实施阶段：实施风险评估程序，进一步了解被审计单位内部控制的设计和运行情况；根据风险评估结果，实施控制测试和实质性程序，获取充分、适当的审计证据。

3.完成阶段：汇总审计差异，进行审计调整；复核审计工作底稿；评价审计结果；与被审计单位沟通；形成审计意见，出具审计报告。

审计报告

审计报告是审计工作的最终成果，是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，表示被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，这些报告表示财务报表存在不同程度的问题或审计范围受到限制。