记账实操-购入出口商品会计分录SOP.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES1

记账实操-购入出口商品会计分录SOP

1.适用场景

外贸企业或生产企业购入专门用于出口的商品，涉及采购、库存管理和后续出口报关等环节，需关注增值税出口退税政策。

2.核心会计原则

购入出口商品按实际采购成本（含买价、运杂费等）计入“库存商品出口商品”。

一般纳税人购入时支付的增值税，符合退税条件的可申请退税，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”；不符合退税条件的则计入商品成本。

出口商品时，按FOB价确认销售收入，同时结转销售成本。

3.具体会计分录

（1）一般纳税人购入出口商品（可退税）

购入时：

借：库存商品出口商品（采购成本）

应交税费应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

出口后申请退税：

借：应收出口退税款（可退税额）

主营业务成本（不可退税额）

贷：应交税费应交增值税（出口退税）

应交增值税（进项税额转出）

（2）小规模纳税人购入出口商品

增值税计入商品成本：

借：库存商品出口商品（价税合计）

贷：银行存款/应付账款

（3）示例

某外贸公司（一般纳税人）购入服装一批用于出口，价款50,000元，增值税6,500元，银行存款支付，该商品出口退税率为13%：

购入时：

借：库存商品出口商品50,000

应交税费应交增值税（进项税额）6,500

贷：银行存款56,500

出口后（假设可全额退税）：

借：应收出口退税款6,500

贷：应交税费应交增值税（出口退税）6,500