信息技术对审计过程影响探讨与分析.pdfVIP

第12章

对审计过程的影响

复习题

12‑1正确安装可以通过用计算机执行的控制替代人工执行的控制来增强

控制。基于IT的系统能够以成本效益的方式处理大量复杂的业务。

计算机执行的控制可以通过用编程控制替代手动控制，对每个处理的应用检查

和平衡，从而减少人为错误的可能性。IT的系统性了更大的潜力，以减少由

于处理中的随机人为错误而导致的重大错报风险。

使用基于IT的系统还了通过比传统手动系统更及时、且更

高质量的信息来改进管理决策的潜力。基于IT的系统通常得到有效管理，因为其

复杂性要求有效的组织、程序和文档。这反过来又增强了控制。

12‑2当实体严重依赖IT系统处务信息时，必须考虑特定于IT环境的新风险。

主要风险包括以下几点：

依赖硬件和软件的功能。当实体严重依赖生成财务报表信息

时，必须评估由于硬件或软件故障导致系统的风险。系统性错误

与随机错误。由于基于的系统处理的统一性，计算机软件中的错

误可能导致所有处理不正确。这增加了许多重大错报的风险。

的。关键记录和文件以电子形式集中，增加了从位置进

行的可能性。数据丢失。数据以电子形式集中，

增加了在数据文件被修改或销毁时数据丢失的风险。审计线索的可见

性。使用通常将传统的纸质线索转换为电子审计线索，消除了源

文档和纸质账簿和记录。减少人工参与。用计算机执行的流程替代传

统的手工流程减少了员工识别因可能对有经验的员工显得异常的而导

致的错报的机会。

Chapter12

ImplicationsofInformationTechnologyfortheAudit

Process

ReviewQuestions

12-1TheproperinstallationofITcanleadtointernalcontrolenhancements

byrecingmanuallyperformedcontrolswithcomputer-performedcontrols.IT-

basedaccountingsystemshavetheabilitytohandletremendousvolumesof

complexbusinesstransactionscosteffectively.Computer-performedcontrols

canreducethepotentialforhumanerrorbyrecingmanualcontrolswith

programmedcontrolsthatapplychecksandbalancestoeachtransaction

processed.ThesystematicnatureofIToffersgreaterpotentialtoreducetherisk

ofmaterialmisstatementsresultingfromrandom,humanerrorsinprocessing.

TheuseofIT-basedaccountingsystemsalsooffersthepotentialfor

improvedmanagementdecisionsbyprovidingmo