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固定资产盘点及报废处理操作指南

一、背景与适用范围

（一）背景说明

固定资产是企业开展生产经营活动的重要物质基础，其准确性直接影响财务核算、资产安全及资源配置效率。为及时掌握资产实况，解决账实不符、闲置积压、老化损耗等问题，规范固定资产盘点及报废处理流程，特制定本指南。

（二）适用场景

定期盘点：每年年末或每季度末对全公司固定资产进行全面清查，保证账、卡、物一致；

临时盘点：因管理人员变动、资产调拨、审计需求等特殊情况开展的专项盘点；

报废处置：对达到使用年限、损坏无法修复、技术淘汰或不再符合使用需求的固定资产进行清理核销。

二、固定资产盘点操作流程

（一）前期准备

成立盘点小组

由行政部（或资产管理部）牵头，财务部、使用部门指派专人组成盘点小组，明确分工：

组长：*经理（行政部），负责统筹协调、结果审核；

成员：专员（财务部，负责数据核对）、主管（各使用部门，负责本部门资产清点）。

制定盘点计划

明确盘点范围（各部门、各类型资产）、时间节点（如X月X日-X月X日）、人员分工及要求，提前3个工作日下发《盘点通知》至各部门。

资料与工具准备

获取最新《固定资产台账》（含资产编号、名称、规格型号、购置日期、使用部门、责任人等信息）；

准备盘点标签、盘点表（纸质或电子）、扫码枪（如有条码管理）、相机（用于拍摄资产状态）等工具。

（二）现场盘点

资产分类清点

使用部门负责人带领本部门盘点人员，对照《固定资产台账》逐项核对资产实物，重点关注：

资产编号、名称、规格型号是否与台账一致；

资产存放地点、使用人是否变更；

资产当前状态（在用、闲置、损坏、报废等）。

信息记录与标签粘贴

对盘点中确认无误的资产，粘贴“已盘点”标签，标注盘点日期及盘点人；

对账实不符、状态异常的资产，在《盘点表》中详细记录差异情况（如盘盈、盘亏、毁损等），并拍摄照片作为佐证。

交叉复盘

盘点小组对重点部门或高价值资产进行交叉复盘，保证盘点结果无遗漏、无误差。

（三）数据核对与差异处理

汇总盘点数据

各部门将《盘点表》提交至盘点小组，行政部汇总形成《固定资产盘点汇总表》，对比台账数据计算盘盈、盘亏金额。

差异原因分析

对盘盈资产：核查是否为外单位赠送、未入账的自建资产或购置后未及时登记；

对盘亏资产：核查是否为已报废未核销、调拨未转移、损坏丢失或管理疏漏。

编制盘点报告

盘点小组撰写《固定资产盘点报告》，说明盘点概况、差异结果、原因分析及处理建议，经经理（行政部）、总监（财务部）签字确认后，报公司管理层审批。

（四）账务调整

根据审批后的盘点报告，财务部对固定资产台账及账务进行调整：

盘盈资产：按同类资产重置价值入账，增加“固定资产”及“以前年度损益调整”；

盘亏资产：查明责任后，核销“固定资产”原值及累计折旧，对应计入“营业外支出”或责任人赔偿。

三、固定资产报废处理操作流程

（一）报废申请与鉴定

提交报废申请

资产使用部门填写《固定资产报废申请表》，注明以下信息：

资产基本信息（编号、名称、规格型号、购置日期、原值、已提折旧）；

报废原因（如超过折旧年限、损坏无法修复、技术淘汰等）；

资产现状描述及照片。

技术鉴定

行政部组织技术部门（如设备部、IT部）及使用部门共同进行技术鉴定，确认资产是否达到报废标准：

对达到使用年限的，参照《固定资产折旧年限表》审核；

对损坏资产，评估维修成本与资产净值，确定是否具备修复价值；

鉴定结果需由技术负责人*工程师、使用部门负责人签字确认。

（二）审批流程

《固定资产报废申请表》按审批权限逐级报批：

使用部门负责人签字；

行政部审核（确认报废合规性）；

财务部复核（审核折旧计提、净值准确性）；

分管副总审批（金额较大或重要资产需报总经理*总审批）。

（三）资产处置

处置方式确定

根据资产状态及残值情况，选择合规处置方式：

残值较高：通过公开拍卖、产权交易所挂牌转让；

残值较低：委托有资质的回收公司拆解回收（需保留回收证明）；

涉及环保：如电子设备、电池等，需交由专业环保处理机构，避免环境污染。

处置实施与记录

行政部负责联系处置方，签订处置协议，跟踪资产交割过程；

处置完成后，获取《资产处置证明》（或回收凭证），注明资产名称、数量、处置金额及方式。

（四）账务核销与档案归档

账务核销

财务部根据审批通过的《固定资产报废申请表》及《资产处置证明》，进行账务处理：

注销固定资产卡片，冲减“固定资产”原值及“累计折旧”；

将处置收入（如有）计入“资产处置收益”，相关费用计入“资产处置损失”。

档案归档

行政部将报废申请表、鉴定意见、审批记录、处置证明等资料整理归档，保存期限不少于15年，保证可追溯。

四、相关表格模板

（一）固定资产盘点表

资产编号

资产名称

规格型号

购置日期

账面数量

实盘数量

盘盘/盘亏数量

差异原因

存放地点