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现金流量计算例题

甲公司2023年度营业收入为5,000万元，增值税销项税额为650万元。应收账款年初余额为200万元，年末余额为300万元；应收票据年初余额为50万元，年末余额为30万元。预收账款年初余额为20万元，年末余额为60万元。请计算甲公司2023年度销售商品、提供劳务收到的现金。

乙公司2023年度发生营业成本3,000万元，增值税进项税额为390万元。存货年初余额为500万元，年末余额为600万元。应付账款年初余额为100万元，年末余额为80万元。预付账款年初余额为10万元，年末余额为30万元。生产成本中包含的当期生产工人工资为200万元。请计算乙公司2023年度购买商品、接受劳务支付的现金。

丙公司2023年度支付给职工以及为职工支付的现金为1,200万元。本期生产成本中的工资为800万元，管理费用中的工资为200万元，销售费用中的工资为100万元。应付职工薪酬年初余额为50万元，其中包含在建工程人员工资20万元；年末余额为60万元，其中包含在建工程人员工资30万元。请计算丙公司2023年度计入管理费用和销售费用的职工薪酬总额。

丁公司2023年度利润表显示“所得税费用”为300万元。资产负债表显示“应交税费—应交所得税”年初余额为100万元，年末余额为120万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为25万元；“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为40万元。请计算丁公司2023年度支付的各项税费。

戊公司2023年度“财务费用”项目中，利息支出为200万元，贴现息为10万元，手续费为5万元。短期借款年初余额为500万元，年末余额为600万元；长期借款年初余额为1,000万元，年末余额为800万元。请计算戊公司2023年度分配股利、利润或偿付利息支付的现金（假设无股利支付）。

己公司2023年度固定资产原值增加额为1,000万元，其中在建工程转入800万元，外购200万元。处置固定资产原值为300万元，已提折旧200万元，收到出售价款150万元，支付清理费用5万元。请计算己公司2023年度“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”以及“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。

庚公司2023年度净利润为4,000万元。当年计提资产减值准备200万元，计提固定资产折旧500万元，无形资产摊销100万元，长期待摊费用摊销50万元。处置固定资产损失100万元，公允价值变动损失50万元。财务费用150万元（其中利息支出120万元，票据贴现息30万元）。递延所得税资产增加50万元，递延所得税负债增加30万元。请计算庚公司2023年度经营活动产生的现金流量净额（假设仅考虑上述调整项目）。

辛公司2023年度发生管理费用800万元，其中包含折旧费100万元，无形资产摊销50万元，坏账准备计提20万元，待摊费用摊销10万元。支付管理人员工资300万元，支付印花税10万元。资产负债表显示“其他应付款”年初余额为30万元，年末余额为20万元，“其他应收款”年初余额为20万元，年末余额为15万元。请计算辛公司2023年度“支付其他与经营活动有关的现金”。

壬公司2023年度销售商品、提供劳务收到的现金为3,000万元，购买商品、接受劳务支付的现金为2,000万元，支付给职工以及为职工支付的现金为500万元，支付的各项税费为200万元。投资活动产生的现金流量净额为-300万元，筹资活动产生的现金流量净额为100万元。期末现金及现金等价物余额为150万元。请计算壬公司期初现金及现金等价物余额。

癸公司2023年度营业收入为2,000万元，应收账款周转率为5次（按营业收入计算）。期初应收账款余额为300万元。期末应收账款余额中包含有一笔将于2024年3月到期的银行承兑汇票，金额为50万元，其余为商业账款。请计算癸公司2023年度销售商品、提供劳务收到的现金（假设不考虑增值税）。

甲公司2023年出售一项交易性金融资产，售价为500万元，出售时该资产的账面价值为450万元（其中成本420万元，公允价值变动30万元）。同时，公司本期购入交易性金融资产支付现金300万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。请计算甲公司2023年度“收回投资收到的现金”和“投资支付的现金”。

乙公司2023年度“应付账款”期初余额为100万元，期末余额为150万元。该账户本期借方发生额为600万元，其中包括因资金周转困难以非现金资产抵偿债务的金额为50万元。请计算乙公司2023年度购买商品、接受劳务支付的现金。

丙公司2023年度“管理费用”科目借方发生额为600万元，其中包含计提的折旧费100万元，摊销的待摊费用30万元，预提的短期借款利息20万元。支付的其他现金为50万元。资产负债表显示“其他应付款”期初余额