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记账实操-金融行业会计分录

（一）银行行业核心分录

1.吸收存款（负债端）

业务场景：客户存入活期/定期存款。

会计分录：

借：库存现金/存放中央银行款项

贷：吸收存款——活期存款（XX客户）——本金

吸收存款——定期存款（XX客户）——本金

2.发放贷款（资产端）

业务场景：向企业/个人发放贷款，按实际利率法核算。

会计分录：

发放贷款时：

借：贷款——本金（合同金额）

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贷：吸收存款——活期存款（XX客户）（实际发放金

额）

贷款——利息调整（差额，如手续费扣收，可能

在借方）

期末计提利息收入：

借：应收利息（合同利率计算的应收利息）

贷款——利息调整（差额，可能在贷方）

贷：利息收入（贷款摊余成本×实际利率）

收回贷款本息：

借：吸收存款——活期存款（XX客户）

贷：贷款——本金

应收利息（已计提未收回利息）

利息收入（当期未计提的利息）

3.计提贷款减值准备

业务场景：按“预期信用损失模型”计提贷款减值。

会计分录：

借：信用减值损失

贷：贷款损失准备

（二）证券行业核心分录

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1.代理买卖证券业务（收取佣金）

业务场景：代理客户买卖股票，收取佣金并代扣增值

税。

会计分录：

收到客户交易款时：

借：银行存款

贷：代理买卖证券款——XX客户

完成交易，确认佣金收入：

借：代理买卖证券款——XX客户（佣金总额）

贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券业务收入

（佣金总额÷（1+税率））

应交税费——应交增值税（销项税额）（佣金总

额÷（1+税率）×税率）

将剩余款项划给客户：

借：代理买卖证券款——XX客户（交易款佣金）

贷：银行存款

2.自营证券业务（类似交易性金融资产）

业务场景：自有资金买卖证券赚取差价。

会计分录（以购入股票为例）：

购入时：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

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投资收益（交易费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

期末公允价值变动及出售分录，与“交易性金融资产”

一致。

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