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金融企业呆账核销管理办法(2026年修订版)

第一章总则

1.1立法依据

本办法依据《中华人民共和国商业银行法》《金融企业不良资产批量转让管理办法》（银监发〔2022〕15号）、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《关于进一步加强金融企业呆账核销管理的通知》（财金〔2024〕8号）及《2026年金融监管合规指引》制定，适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行、农村合作银行、民营银行、外资法人银行、金融租赁公司、消费金融公司、汽车金融公司、信托公司、金融资产投资公司及其并表管理的附属机构。

1.2核心定义

1.2.1呆账：指金融企业经过必要追偿程序后，仍无法收回或收回可能性极低的表内外信贷资产、债券投资、同业债权、应收融资租赁款、保理融资、委托贷款、信用证垫款、保函垫款、承兑汇票垫款等。

1.2.2核销：指金融企业将呆账从账面资产中注销，同时按监管要求在表外登记、继续追偿，并在税务、会计、资本、拨备、信息披露等环节同步处理的完整流程。

1.2.3追偿：指核销后金融企业对债务人、担保人及其他还款义务人继续实施的催收、诉讼、仲裁、资产查封、拍卖、债转股、债务重组、破产清偿等行为。

1.3管理目标

通过“应核尽核、应追尽追、应曝尽曝”，在2026–2028三年周期内实现：

a)不良贷款账面余额真实下降≥30%；

b)核销后现金回收率年均≥6%；

c)拨备覆盖率持续≥150%，且不因核销造成资本充足率低于监管红线；

d)监管处罚、审计调整、税务争议事件“零新增”。

第二章组织架构与职责

2.1董事会

a)审议批准《呆账核销管理办法》及年度修订；

b)对年度核销计划行使一票否决权；

c)听取季度核销追偿专项审计报告。

2.2高级管理层

a)设立“资产质量管控委员会”（AMCC），主任由行长担任；

b)审批单笔≥1亿元或关联交易余额≥5000万元的核销项目；

c)每季度向董事会提交《核销追偿执行报告》。

2.3首席风险官（CRO）

a)对核销资产做最终风险认定；

b)签字确认《核销风险意见书》；

c)对违规核销行使“否决权+报告权”。

2.4资产保全部（AMU）

a)负责核销项目尽调、估值、司法追偿、外包律所管理；

b)建立“一户一档”电子+纸质双套卷宗；

c)维护“核销后资产管理平台”（CAMP系统）。

2.5财务会计部

a)按《企业会计准则》进行账务核销；

b)同步完成税务备案、专项申报、递延所得税处理；

c)每季度向AMCC报送《核销税务影响测算表》。

2.6法律合规部

a)对核销项目做“合规性一票否决”；

b)出具《法律合规审查表》；

c)跟踪监管新规，动态更新《核销合规地图》。

2.7内部审计部

a)每年至少开展一次专项审计，覆盖率≥核销余额的25%；

b)对违规核销提出“整改+问责”清单；

c)向监管机构报送《年度核销审计报告》。

第三章核销标准与负面清单

3.1一般债权类资产核销标准

序号

资产类型

认定标准（满足任一即可）

最低追偿时限

最低追偿程序

现金回收率参考阈值

1

公司贷款

法院终结本次执行程序且债务人已停业≥1年

≥1年

诉讼+执行+查控

5%

2

个人住房按揭

房屋拍卖流拍2次且扣除处置费用后缺口≥30%

≥18个月

诉讼+拍卖

10%

3

信用卡

逾期≥360天且外部催收机构连续3个月无还款记录

≥12个月

电话+外访+诉讼

2%

4

融资租赁

租赁物灭失或二次评估价值应收租金10%

≥1年

诉讼+评估+公告

8%

3.2负面清单（严禁核销情形）

a)债务人或担保人仍在正常经营且未提起破产申请；

b)仅因行业周期下行但客户尚未违约；

c)关联债务人未同步追偿或未按“穿透原则”合并计算；

d)核销证据链缺失任一核心要件（合同、借据、担保登记、催收记录、裁判文书、执行终结裁定）；

e)存在利益输送、内部人交易、虚假转让、假出表等行为。

第四章核销流程（九步闭环）

4.1初筛

支行/事业部在CAMP系统发起“呆池入库”申请，上传逾期、催收、诉讼、财报、征信、现场照片六类电子资料，系统自动打分≥60分方可进入尽调。

4.2现场尽调

AMU组建“2+1”小组（2名本行员工+1名外聘估值师），48小时内完成：

a)工商、税务、不动产、社保、水电、海关六维数据交叉验证；

b)无人机航拍厂区/抵押物，生成3D模型；

c)现场访谈债务人、实际控制人、财务负责人，制作《尽调音视频》；

d)填写《现场尽调底稿》（模板编号AMU-F-01），双人签字。

4.3估值与现金流测试

采用“三轮估值法”：

a)快速变现价（强制拍卖折扣率≥30%）；

b)重组价（DCF模型，折现率=贷款基准利率+500BP）；

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