主营业务收入审计：实质性分析程序与测试.pdfVIP

（二）主营业务收入的实质性分析程序

1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析

主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的。

2.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各

期之间是否存在重大波动，查明。

3.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被

审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的。

4.将本期重要产品的毛利率与业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

5.根据申报表或普通，估算全年收入，与实际收入金额比较。

（三）主营业务收入的截止测试

截止测试的两条审计线路

1.以账簿记录为起点

2.以发运凭证为起点

1.以账簿记录为起点

从财务报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是

证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多计收入。

2.以发运凭证为起点

从财务报表日前后若干天的客户已签收的发运凭证查至账簿记录，确定主营业务收入

是否已记入恰当的