中国税收（第4版） 课件第四章 关税.pptxVIP

第四章关税

目录关税概述1纳税人、征税范围和税率2税收优惠3关税完税价格4应纳税额计算5征收管理6

第一节关税概述知识点1.关税概念及特点2.关税分类

一、关税概念关税概念关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种税关税特点征收对象是进出境的货物和物品。货物和物品只有进出关境时，才能被征收关税。关税是单一环节的价外税。3.有较强的涉外性。【课程思政】结合当前中美贸易摩擦，从关税立法视角，进行爱国主义教育。

按征对象分类按征税标准分类普通关税优惠关税特定优惠关税（特惠税）普遍优惠关税（普惠税）最惠国待遇差别关税加重关税反补贴关税反倾销关税按征税性质分类二、关税的分类进口关税出口关税从价税从量税复合税滑准税【课程思政】从关税种类、特点，帮助学生树立正确的国家贸易利益观。

第二节纳税人、征税范围和税率知识点1.纳税人认定2.征税范围确定3.税率选择

一、纳税人认定

二、征税范围确定

三、税率选择——进口关税税率

三、税率选择——进口关税税率

三、税率选择——出口关税税率

三、税率选择——关税税率的适用

进出口货物应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用税率征税1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率一、关税税率及适用

特殊情形（1）进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应按其原进口之日实施的税率征税。②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实施的税率征税。一、关税税率及适用

特殊情形（续）③暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。④分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。⑤以经批准缓税进口货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。⑥溢卸、误卸货物事后确定需予征税的，应按其原运输工具申报进口之日实施的税率征税。⑦查获的走私进口货物需予补税的，应按查获之日实施的税率征税。⑧对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。一、关税税率及适用

第三节关税税额计算知识点一、税收优惠二、应纳税额计算

18一、税收优惠

19一、税收优惠

20一、税收优惠

关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格海关审定完税价格的主要法律法规依据有《关税法》和《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》完税价格二、关税完税价格确定

二、关税完税价格确定：（一）一般进口货物的完税价格

二、关税完税价格确定：（一）一般进口货物的完税价格

二、关税完税价格确定：（一）一般进口货物的完税价格

案例分析有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。计算该外贸公司进口小轿车的关税完税价格。进口货价=15×30=450（万元）；进口运输费=450×2%=9（万元）；进口保险费=（450+9）×3‰=1.377（万元）；关税完税价格=450+9+1.377=460.377（万元）。分析二、关税完税价格确定：（一）一般进口货物的完税价格

（2）海关估定的完税价格①相同货物成交价格估价方法②类似货物成交价格估价方法③倒扣价格估价方法④计算价格估价方法⑤其他合理方法依次选择二、关税完税价格确定：（一）一般进口货物的完税价格

27二、关税完税价格确定：（二）特殊进口货物的完税价格

28二、关税完税价格确定：（二）特殊进口货物的完税价格

29二、关税完税价格确定：（三）进境物品的完税价格

30二、关税完税价格确定：（四）出口货物的完税价格

31三、应纳税额计算计征方法应纳税额计算公式从价计征关税税额=进（出）口关税完税价格×比例税率从量计征关税税