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做账实操-净额法和总额法会计分录SOP

净额法和总额法主要用于企业在作为中介方参与交易时的

会计处理方法选择，关键区别在于是否将交易全额确认为收

入。

（一）总额法会计处理

总额法下，企业将交易全额确认为收入，将应支付给第三方

的款项确认为成本。

1.确认收入时

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

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应交税费——应交增值税（销项税额）

2.确认应支付给第三方的款项时

借：主营业务成本/其他业务成本

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

（二）净额法会计处理

净额法下，企业仅将交易中自身获得的净额确认为收入，不

体现第三方款项。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入（净额部分）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应付账款/银行存款（应支付给第三方的部分）