金融资产章节回顾与：交易性金融资产与持有至到期投资.pdfVIP

上节回顾

一、交易性金融资产

取得时按公允价值计量；交易费用计入当期损益。

第二章金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入

持有期间

公允价值变动损益；现金股利确认投资收益。

主讲老师：颜墨

售价与账面价值差额计入投资收益；同时结转

处置时

公允价值变动损益的影响。

①处置时投资收益=处置净收入-入账成本

速记法②处置时损益=处置净收入-账面价值

③累计投资收益=现金总流入-现金总流出

上节回顾【贷款和应收款项·了解】

二、持有至到期投资一、确认

取得时按“公允价值+交易费用”计量。贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金

额固定或可确定的非衍生金融资产。

按摊余成本进行后续计量。

持有期间期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）

-面值×票面利率（不考虑减值）

处置时售价与账面价值差额计入投资收益。

累计投资收益=

速记法①现金总流入-现金总流出

②票面利息之和±初始确认时利息调整金额

【贷款和应收款项·了解】【贷款和应收款项·了解】

二、会计处理二、会计处理

类比持有至到期投资。（一）优良贷款

取得时按本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。借：贷款——本金

1.发放贷款时贷：吸收存款

采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

贷款——利息调整

持有期间实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同

利率计算利息收入。借：应收利息（本金×合同利率）

贷款——利息调整（差额）

收回或处取得价款与账面价值的差额计入当期损益。2.资产负债表日贷：利息收入（摊余成本×实际利率）

置时