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记账实操-历年损益调整会计分录SOP

（一）适用场景

企业发现以前年度（非本年度）会计差错（如收入漏记、成

本多计、费用错提等），需通过“以前年度损益调整”科目

更正，不影响本年度利润表。

（二）核心会计分录（分“调增以前年度利润”和“调减

以前年度利润”两类）

1.调增以前年度利润（如漏记收入、多计成本）

（1）案例：发现上年度漏记一笔销售收入10万元（增值

税率13%）

补记收入和税金：

借：应收账款-XX客户（或“银行存款”）11.3万元

贷：以前年度损益调整（替代“主营业务收入”）10万元

应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万元

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（2）案例：发现上年度多结转销售成本5万元

冲减多计成本：

借：库存商品-XX商品5万元

贷：以前年度损益调整（替代“主营业务成本”）5万元

2.调减以前年度利润（如多记收入、漏计费用）

（1）案例：发现上年度多记一笔销售收入8万元（增值税

率13