个人所得税法与国际税收等法规精要.pdfVIP

第十二章至十五章合并讲解

个人所得税法、国际、征收管理法、税务行政法制

【考情分析】

个人所得税在2019年会发生根本变化，2019年预习阶段忽略。国际是2015年新增加的一

章，除部分内容为原所得税的内容外均为新增加内容。预习不建议看，请听2018年的课件预习。

熟悉一般反、特别纳税调整和转让定价问题，掌握所得管理。征管法是非重点章，

分值在2分左右，税务行政法制非重点章，分值1-2分左右这两章均以记忆考核为主。

【重点提示】

一、国际熟悉的考点

《范本》较为注重扩大收入国的管辖权，而《经合发组织范

国际协

本》虽然在某些特殊方面承认收入国的优先征税权，但其主导思想所强

定及其范本

调的是居民管辖权。

缔约国一方居民到第三国从事经营活动时，情况判断是否可适用《中

新协定》。

国际协居

双重居民下最终居民的判定（依次）：

定典型条款民

（1）永久性住所。（2）重要利益。（3）习惯性居处。（4）

介绍

国籍。

劳务所得：1.独立个人劳务。2.非独立个人劳务。略。

国际协

熟悉，略。

定管理

非居民企业1.外国企业常驻代表机构的支出包括的内容；2.股息、利息、、特

管理使用费和财产转让所得管理规定。

一般反1.不是《办法》的情形；2.间接转让财产。

特别纳税调

1.成本分摊协议；2.受控外国企业；3.资本弱化；

整

转让定价1.关联方；2.国别报告；3.同期资料；4.转让定价方法；5.预约定价安排；

国际征

略

管协作

二、国际掌握的考点：抵免制度

企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免税额－

所得税抵免额。

所得抵免额的三步计算法：

1.抵免限额＝境内、所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×于某

国（地区）的应纳税所得额÷境内、应纳税所得额总额

简化形式：抵免限额＝于某国（地区）的应纳税所得额（税前所得额）×25%或15%

2.实缴税额：

3.比较确定：确定抵免额时的：孰低的原则。

【典型例题】

居民企业A了一家甲国B公司，持股比例分别为50%，B持有乙国C公司30%。

B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳

C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国抵免规定计算后实际缴纳所在

国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配；

假设A公司申报的境内外所得总额为15000万元（已考虑所有调整因素）。其中取得B公

司股息所得为380万元，已还原向直接缴纳10%的预提所得税38万元。

要求：请计算该企业境内外应纳所得税总额。

【解析】

第一步：抵免限额

1.多层持股条件的综合判断：B符合间接抵免持股条件。C不符合。（提示：持股条件的判断：

顺序自上而下）

2.间接抵免负担税额的计算：

本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额＝本层企业就利润和投资收益所实际

缴纳的税额（210+30）+符合本规定的由本层企业间接负担的税额0）×本层企业向一家上一层企业

分配的股息（红利）380÷本层企业所得税后利润额760＝（2