持有至到期投资关键考点与例题.pdfVIP

第一章资产

第一部分

常见考点及例题解析

考点5持有至到期投资关键考点及例题解析

1.持有至到期投资入账成本的计算；

2.摊余成本的计算；

3.分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理；

4.持有至到期投资实际利息收入的计算及分录的编制；

5.持有至到期投资减值及恢复的账务处理；

6.持有至到期投资处置时的账务处理。

以前年度考题回顾

【例题•单选题】下列各项中，关于企业持有至到期投资的处理表述不正确的是（）。

（2015年）

A.已计提的持有至到期投资减值准备允许转回

B.取得持有至到期投资所发生的费用计入当期损益

C.分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目

D.取得持有至到期投资应当按照公允价值计量

【】B

【解析】取得持有至到期投资所发生的费用应当计入持有至到期投资的取得成本，而非

当期损益，选项B不正确。持有至到期投资取得时，应当按照公允价值计量，选项D正确。

【例题•单选题】，甲公司购入乙公司当日的面值总额为1000万元的债券，

期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，

甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金

额为（）万元。（2013年）

A.70

B.80

C.90

D.110

【】C

【解析】分录为：

借：持有至到期投资——成本1000

——利息调整90

贷：其他货币1090（1080+10）

经典例题解析

【例题•单选题】企业取得持有至到期投资时入账价值中不应当包括的是（）。

A.购入债券的净买价

B.支付的手续费

C.已到付息期但尚未领取的债券利息

D.支付的费用

【】C

【解析】持有至到期投资入账成本=买价-已到付息期但尚未领取的债券利息+（手续）

费用

【例题•单选题】，某企业自市场购入面值为1000万元的债券，作为持有

至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950万元，另支付费用5万元。该债券是2015年5

月1日的，系分期付息到期还本，上年利息费用于次年5月15日支付。已知债券票面年利率

为5%，则企业取得债券时的入账价值为（）万元。

A.950

B.955

C.1000

D.905

【】D

【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=1000

×5%=50（万元）；持有至到期投资入账成本=950+5-50=905（万元）。

【例题•单选题】某公司支付5100万元购入甲公司的债券，作为持有至到

期投资核算。另支付手续费10万元，该债券面值5000万元，票面年利率为5%，分期付息到期还

本。实际利率为3%。则该公司2016年年末应当确认的投资收益是（）万元。

A.153.30

B.250

C.153

D.169.70

【】A

【解析】该公司2016年年末应当确认的投资收益=（5100+10）×3%=153.30（万元）。

【例题•单选题】甲公司购入乙公司同日的3年期公司债券