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《中小会计师事务所执业质量检查手册(试行)》

为规范中小会计师事务所（以下简称“中小所”）执业质量检查工作，提升行业整体服务水平，促进中小所健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》及相关执业准则，结合中小所业务特点和监管需求，制定本手册。本手册适用于对在我国境内依法设立、从业人员50人以下或年业务收入2000万元以下的会计师事务所（含分所）开展的执业质量检查工作。

第一章检查目标与原则

第一节检查目标

通过系统性检查，全面评估中小所质量控制体系有效性及具体业务执行规范性，重点关注风险领域和薄弱环节，推动中小所完善内部治理、强化质量控制、提升专业胜任能力，防范因执业质量不达标引发的审计失败、报告失实等风险，维护市场秩序和公众利益。

第二节检查原则

1.风险导向原则：以中小所常见高风险业务（如中小企业年报审计、专项审计、验资等）为重点，结合客户行业特征（如制造业、商贸企业、小微企业）、业务复杂程度（如涉及金融工具、关联交易）及历史检查问题，确定检查范围和重点。

2.问题导向原则：聚焦质量控制制度“流于形式”“执行偏差”等突出问题，关注业务承接、风险评估、证据获取、报告出具等关键环节的合规性，避免“重程序、轻实质”的表面检查。

3.过程与结果并重原则：既检查具体业务报告的真实性、准确性、完整性，也评估事务所质量控制体系（