个人所得税年度税率表详解（2025版）.pdfVIP

个人所得税年度税率表详解（2025版）

现行个人所得税制度概况

我国个人所得税自2019年起实行综合与分类相结合的制度，其中居民个

人的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项收入合并为综合所得，按

年计税。年度税率表是个人所得税汇算清缴的核心依据，适用于全年综合所得

的最终计税。与月度预扣预缴税率表相比，虽然税率级距相同，但年度税率表

考虑了全年收入的累计效应和各项扣除的综合影响。

现行制度下，全年应纳税所得额的计算公式为：

$$应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依

法确定的其他扣除$$

其中60000元为基本减除费用（即每月5000元），专项扣除包括三险一

金等法定扣除项目，专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房

贷款利息或租金、赡养老人等七大类支出。

2025年度综合所得税率表

2025年度个人所得税税率表（综合所得适用）

全年应纳税所得额区间（元）税率（%）速算扣除数（元）

不超过36000元30

超过36000元至144000元102520

超过144000元至300000元2016920

超过300000元至420000元2531920

超过420000元至660000元3052920

超过660000元至960000元3585920

超过960000元45181920

该税率表采用超额累进税率设计，意味着不同区间的收入适用不同税率，

而非全部收入按最高税率计税。速算扣除数的设置是为了简化计算过程，避免

分段计算的复杂性。实际应纳税额计算公式为：

$$应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数$$

关键政策调整与优惠

2025年个人所得税政策出现若干重要变化：首先，个人养老金制度在全国

范围内实施，缴费环节可享受每年12000元的税前扣除额度；其次，三项专项

附加扣除标准进一步提高，赡养老人、3岁以下婴幼儿照护和子女教育扣除标

准均有所上调；此外，对残疾、孤老人员和烈属等特殊群体实施定额减征政

策，每人每年最高可减征8000元。

这些政策调整使得年收入10万元以下的纳税人实际税负大幅降低。根据

财政部门测算，有两个子女且需赡养老人的纳税人，在政策调整后每月可增加

扣除额度3000元，相当于年收入20万元的纳税人减税幅度可达54%。需要

特别注意的是，个人养老金在领取环节需单独按3%税率计税，与综合所得分

开计算。

实际应用案例分析

以某一线城市白领张先生为例，2025年税前年收入28万元，每月社保公

积金缴纳合计4000元（全年4.8万元），符合子女教育（每月2000元）、住

房贷款利息（每月1000元）、赡养老人（每月3000元）三项专项附加扣除

条件，全年个人养老金缴费1.2万元。

其应纳税所得额计算如下：

$$280000-60000-48000-(2000+1000+3000)×12-12000=280000-

60000-48000-72000-12000=88000元$$

查税率表，88000元属于超过36000元至144000元区间，适用10%

税率，速算扣除数2520元，故：

$$应纳税额=88000×10%-2520=6280元$$

若张先生未缴纳个人养老金，其应纳税所得额为10万元，应纳税额为

100000×10%-2520=7480元，可见养老金缴费为其节省税款1200元。这个

案例清晰展示了专项附加扣除和个人养老金政策对税负的实际影响。

年度汇算注意事项