教学材料《会计》_第三章.pptVIP

表3-14普通日记账返回表3-15现金日记账（三栏式）返回表3-16银行存款日记账（三栏式）返回表3-17现金日记账（多栏式）返回表3-18总分类账返回表3-19总分类账返回表3-20应收账款明细账返回表3-21应收账款明细账返回表3-22应收账款明细账返回表3一23转账凭证返回表3-24应付账款明细账返回表3-25

xxxx明细账下一页返回表3-25

xxxx明细账图3一1(以服务性企业为例)第一种会计循环返回3.2会计账簿【例３－４】借：管理费用———办公费５００贷：库存现金５００登记明细账时，错把“库存现金５００”也登记入借方，总账与明细账核对时，就会出现总账余额多出明细账余额１０００元，将１０００元除以２，正好是贷方记错的５００元。（３）除９法。除９法是指用对账差额除以９来查找差错的一种方法，主要用于错位和倒码这两种错误的查找。①数字错位。在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位。在登记账目时，会计人员有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了，这种情况下，可以用除９法进行检查。上一页下一页返回3.2会计账簿如将９０元看成了９００元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差９００－９０＝８１０，用８１０元除以９，商为９０元，９０元就是应该记录的正确的数额。又如将现金６００元误记为６０元并登记入账，对账结果就会出现６００－６０＝５４０差值，用５４０元除以９，商为６０元，商数即为差错数。这类错误应注意两点：一是如果错移一位，则差数除以９；如果错移两位则差数除以９９，依此类推。二是小数错位成大数时，其商数是正确数；大数错看成小数时，其商数是错误数。上一页下一页返回3.2会计账簿②倒码。在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了，如将９５记成５９，４３６记成了６３４，它们的差值分别是３６和１９８，都可以被９整除，这样就知道错误的原因，然后进一步查找错在哪笔业务。如果用上述方法检查均未发现错误，而对账结果又确实不符，还可以采用顺查、逆查、个别抽查法等其他的方法检查其中的错误。上一页下一页返回3.2会计账簿3.2.4.3错账更正方法发现错账时，不能用刮擦、挖补和涂抹等方法进行更正，而应根据错账的原因和具体况按照规定的方法进行更正。错账的更正方法一般有：划线更正法、红字更正法和补充记法。１划线更正法在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但是据以记账的记账凭证却没有误时，可用划线更正法进行更正。一般做法是，先在错误的记录上画一条红线以示注销，要注意的是数字错误必须要将整个数字全部都注销，文字错误可以只注销记错的那个字，要保证所注销的记录仍然清晰可认。然后在红线上面空白处写上正确的文字或数字，并由记账人员、会计机构负责人在更正处签名或盖章，如表３－２３、表３－２４所示。上一页下一页返回3.2会计账簿会计凭证没有错误，而我们在登记明细账的时候却把“１００００”写成了“１０００”，“赊购材料”写成了“销售材料”。２红字冲销法（１）全部冲销。在记账以后，发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法进行更正。更正时应用红字填写一份与原来科目、记账方向和金额完全相同的记账凭证，注销原来错误的记账凭证；然后再用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，再根据注销的凭证和重填的正确凭证一并登记入账。【例３－５】某企业制造车间购入一批办公用品７００元，以现金支付。上一页下一页返回3.2会计账簿编制记账凭证时，错误地编制如下会计分录并已经登记入账：借：管理费用７００贷：库存现金７００当发现记账凭证错误时，先按照原来错误的会计分录用红字填制一张记账凭证注销原来的凭证，并在摘要栏注明“注销×月×日第×号凭证”，其会计分录编制如下：借：管理费用７００贷：库存现金７００然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并在凭证摘要栏注明“更正×月×日第×号凭证”，其会计分录如下：借：制造费用７００贷：库存现金７００上一页下一页返回3.2会计账簿（２）部分冲销。在记账以后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所记金额大于应记金额，可将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以注销多记的金额，然后据以登记入账。【例３－６】某企业用银行存款预付下一季度的报刊杂志费１２００元，但错误地编制了下列会计分录并已经登记入账：借：预付账款１２０００贷：银行存款１２０００发现错误以后，应将多记的金额用红字进行注销，其做法如下：借：预付账款１０