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会计师事务所行为规范管理制度(3篇)

会计师事务所行为规范管理制度一

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范事务所及其从业人员的行为，提高服务质

量和职业道德水平，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注

册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规，结合

本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于本会计师事务所及其全体从业人员，包括注册会计师、助理人员、

行政管理人员等。事务所全体人员应严格遵守国家法律法规、行业规范和本制度的

各项规定，诚实守信，勤勉尽责，保证执业质量。

二、职业道德规范

1.独立、客观、公正原则

事务所及其从业人员在执业过程中应保持实质上和形式上的独立，不受任何利

益关系的影响，确保能够客观地收集、评价和报告相关信息。在执行审计、审阅和

其他鉴证业务时，应避免与客户存在可能损害独立性的经济利益、关联关系或其他

利益冲突。

从业人员应公正地对待所有利益相关者，不得因个人偏见、利益或其他因素而

偏袒任何一方。在提供专业服务时，应以事实为依据，以法律和准则为准绳，做出

客观、公正的判断和决策。

2.专业胜任能力与应有的关注

事务所应确保从业人员具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的

工作。定期组织员工参加专业培训和继续教育，不断更新知识结构，提高专业水平。

从业人员在执业过程中应保持应有的关注，勤勉尽责，按照审计准则和相关业

务准则的要求，认真执行审计程序，收集充分、适当的审计证据，确保工作质量。

对于复杂或特殊的业务，应及时请教专家或上级领导，不得盲目从事。

3.保密原则

事务所及其从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以保

密，不得向任何第三方披露，除非法律法规另有规定或得到客户的书面同意。在与

客户签订业务约定书时，应明确保密条款，明确保密的范围、期限和违约责任。

从业人员在离职后，仍应遵守保密义务，不得利用在事务所工作期间知悉的商

业秘密为自己或他人谋取利益。事务所应建立健全保密制度，加强对员工的保密教

育，采取必要的技术和管理措施，确保客户信息的安全。

4.职业行为

事务所及其从业人员应遵守社会公德和职业道德，维护职业形象和声誉。不得

从事任何有损于注册会计师职业形象的活动，不得参与或支持非法、不道德或欺诈

性的行为。

在与客户、同行和其他利益相关者交往时，应保持礼貌、尊重和诚信，不得进

行不正当竞争。不得通过诋毁同行、虚假宣传等手段招揽业务，应依靠自身的专业

能力和服务质量赢得客户的信任和认可。

三、业务承接与保持规范

1.业务承接评估

在承接新业务前，事务所应组织专业人员对客户的基本情况进行全面评估，包

括客户的行业性质、经营状况、财务状况、内部控制情况等。评估客户的诚信状况，

了解客户是否存在重大违法违规行为或不良记录。

评估事务所自身的专业胜任能力和资源状况，确保能够为客户提供高质量的服

务。对于超出事务所专业能力范围或资源限制的业务，不得承接。同时，应考虑业

务的风险程度，对于高风险业务，应采取相应的风险应对措施。

2.业务约定书签订

在确定承接业务后，事务所应与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。

业务约定书应包括服务的范围、内容、收费标准、收费方式、服务期限、保密条款、

违约责任等重要条款。

业务约定书应采用书面形式，并由双方签字盖章确认。在签订业务约定书前，

应向客户充分说明业务的性质、目的、程序和可能的结果，确保客户对业务有充分

的了解和认识。

3.业务保持评估

事务所应定期对已承接的业务进行评估，了解客户的经营状况和财务状况是否

发生重大变化，评估业务的风险程度是否增加。如果发现客户存在重大风险或违反

业务约定书的情况，应及时采取措施，如与客户沟通协商、调整服务方案、终止业

务约定等。

同时，应评估事务所与客户的合作关系是否良好，是否存在影响业务继续开展

的因素。对于合作不愉快或存在潜在风险的客户，应谨慎考虑是否继续保持业务关

系。

四、业务执行规范

1.审计业务执行

在执行审计业务时，应按照审计准则的要求，制定详细的审计计划。审计计划

应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。审计计划应根据客

户的实际情况进行定制，确保审计工作的针对性和有效性。

审计人员应按照审计计划实施审计程序，收集充分、适当的审计证据。审计证

据应具有相关性