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营业税题目及答案

一、营业税基础知识（50分）

1.营业税的概念与特点（10分）

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动

产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税作为流

转税的一种，具有以下特点：

（1）征收范围广：营业税的征税范围涵盖了交通运输、建筑、金

融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等行业，几乎涵盖了所有

第三产业。

（2）税源普遍：由于营业税的征收范围广，因此税源分布广泛，

有利于保证财政收入的稳定。

（3）按营业额全额征税：营业税以纳税人的营业额为计税依据，

实行从价定率征收。

（4）价内税：营业税是价内税，税款包含在商品或服务的价格之

中，由消费者最终承担。

（5）简便易行：营业税的计算方法简单，征管成本相对较低。

2.营业税的纳税人与征税对象（10分）

营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销

售不动产的单位和个人。具体包括：

（1）在中国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文

化体育、娱乐、服务等应税劳务的单位和个人。

（2）在中国境内转让无形资产（如土地使用权、专利权、非专利

技术、商标权、著作权等）的单位和个人。

（3）在中国境内销售不动产（如建筑物、构筑物及其他土地附着

物）的单位和个人。

营业税的征税对象是纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资

产或者销售不动产所取得的营业额。营业额是指纳税人提供应税劳务、

转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

3.营业税的税目与税率（15分）

营业税按照不同的行业设置了九个税目，每个税目适用不同的税率：

（1）交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运

输，税率为3%。

（2）建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰工程和其他工程作业，

税率为3%。

（3）金融保险业：包括金融、保险，税率为5%。

（4）邮电通信业：包括邮政、电信，税率为3%。

（5）文化体育业：包括文化、体育，税率为3%。

（6）娱乐业：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、

高尔夫球、保龄球、游艺等，税率为5%-20%，具体税率由省、自治区、

直辖市人民政府在规定的幅度内决定。

（7）服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、

租赁业、广告业和其他服务业，税率为5%。

（8）转让无形资产：包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、

商标权、著作权等，税率为5%。

（9）销售不动产：包括销售建筑物、构筑物及其他土地附着物，

税率为5%。

4.营业税的计税依据（15分）

营业税的计税依据是纳税人的营业额。营业额是指纳税人提供应税

劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费

用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、

代垫款项及其他各种性质的价外收费。

营业额的确定原则：

（1）一般情况下，营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外

费用。

（2）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格

明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。

（3）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取

得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用

后的余额为营业额。

（4）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款

和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

（5）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去

买入价后的余额为营业额。

（6）融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减

去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

（7）旅游业务，以其收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他

单位的房费、餐费、交通费、门票费和其他代付费用后的余额为营业

额。

二、营业税的计算（50分）

1.营业税应纳税额的计算（15分）

营业税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=营业额×税率

具体计算方法：

（1）直接计算法：适用于营业额明确的情形，直接按照营业额和

适用税率计算应纳税额。