2026年中级会计师考试题库200道附参考答案（巩固）.docxVIP

2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、甲公司2023年因销售产品承诺提供3年的保修服务，预计将发生的保修费用在销售当期确认预计负债200万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2023年末，该预计负债的计税基础和递延所得税资产余额分别为（）。

A.200万元，50万元

B.0，50万元

C.200万元，0

D.0，0

【答案】：B

解析：本题考察预计负债计税基础与递延所得税资产。计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=200-200=0；递延所得税资产=（账面价值-计税基础）×税率=200×25%=50万元。A选项计税基础错误；C、D选项递延所得税资产计算错误，故正确答案为B。

2、根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）。

A.公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司必须按股东实缴出资比例分配

B.公司持有的本公司股份可以分配利润

C.公司股东会、董事会可以在弥补亏损前向股东分配利润

D.公司当年无利润时，不得分配利润，但用公积金弥补亏损后，公司股东会、董事会可决定分配利润

【答案】：D

解析：本题考察利润分配规则。选项A错误，有限责任公司按实缴出资比例分配，全体股东约定除外；选项B错误，公司持有的本公司股份不得分配利润；选项C错误，股东会、董事会不得在弥补亏损前分配利润；选项D正确，当年无利润但用公积金弥补亏损后，可按规定分配利润。

3、甲公司通过非同一控制下企业合并方式取得乙公司80%股权，支付银行存款1500万元（公允价值），另支付审计费、律师费等交易费用60万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的初始入账金额为（）。

A.1560万元

B.1500万元

C.1440万元

D.800万元

【答案】：B

解析：本题考察非同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。非同一控制下企业合并，长期股权投资初始入账成本以付出对价的公允价值为基础确定，交易费用（审计费、律师费等）应计入当期损益（管理费用），不计入合并成本。因此，甲公司合并成本为1500万元（公允价值），初始入账金额等于合并成本，故答案为B。A选项错误，因其将交易费用计入了长期股权投资成本；C选项错误，混淆了同一控制下合并以被合并方所有者权益账面价值份额为入账成本的处理；D选项错误，未按公允价值确定合并成本。

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购入原材料取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为（）。

A.26万元

B.13万元

C.10万元

D.7万元

【答案】：B

解析：本题考察一般纳税人增值税应纳税额计算知识点。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=销售额×税率=200×13%=26万元；进项税额=13万元（合法抵扣凭证），故应纳增值税=26-13=13万元。选项B正确；选项A未扣除进项税额；选项C、D计算逻辑错误。

5、甲公司与客户签订合同销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价500万元，安装服务单独售价100万元，合同总价款550万元。不考虑其他因素，甲公司应将合同价款按（）分摊至A产品和安装服务。

A.A产品和安装服务的单独售价比例

B.A产品和安装服务的成本比例

C.A产品和安装服务的预计毛利比例

D.全部计入A产品销售收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中交易价格的分摊原则。根据新收入准则，合同中包含多项履约义务的，企业应按各单项履约义务的单独售价相对比例分摊交易价格。本题中A产品和安装服务为两项独立履约义务，单独售价分别为500万元和100万元，总单独售价600万元，合同价款550万元应按500:100的比例分摊（即A产品分摊550×500/600≈458.33万元，安装服务分摊550×100/600≈91.67万元）。B、C选项错误，收入分摊不按成本或毛利比例；D选项错误，安装服务属于独立履约义务，需单独确认收入。

6、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2023年乙公司发生净亏损1000万元，甲公司长期股权投资账面价值为200万元（其中包含已确认的其他综合收益10万元），甲公司账上有应收乙公司的长期应收款50万元，该款项无明确清偿计划且预计未来不能收回。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资损失金额为（）。

A.260万元

B.250万元

C.210万元

D.200万元

【答案】：D

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资损失的确认。根据会计准则，投资企业确认被投资单位净亏损时，应以长期股权投资账面价值及