应纳税额计算案例分析：工资、年终奖及转租收入税务处理.pdfVIP

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二、知识点：应纳税额的计算

【考题5·计算题】在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下：

（1）每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

（2）1月取得2013年度年终奖48000元。

（3）3月承租市区住房1套，每月支付2000元；5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了

营业税、城市建设税和教育费附加（不考虑其他税费），当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式。

（相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充制度，所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王

某本年度取得的工资与上年度相同。）

级数全月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数

1不超过1,500元30

2超过1,500元至4,500元的部分10105

3超过4,500元至9,000元的部分20555

4超过9,000元至35,000元的部分251,005

5超过35,000元至55,000元的部分302,755

6超过55,000元至80,000元的部分355,505

7超过80,000元的部分4513,505

要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。

（1）计算企业年金个人缴费工资计税基数。

（2）计算上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算领取年终奖应缴纳的个人所得税。

（4）计算5月份转租住房应缴纳的个人所得税。（2014年试卷Ⅱ）

【及解析】

（1）企业年金个人缴费工资计税基数=（5300×12）/12=9300（元）

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为上一年度月平均工资。

（2）个人缴付年计入应纳税所得额的部分=500-9300×4%=500-372=128（元）

每月工资薪纳个人所得税=（5300-800-500）×3%-0=18.84（元）

上半年合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04（元）

（3）年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000（元），适用10%的税率，105元的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695（元）

（4）转租住房应纳个人所得税的计算：

月应纳营业税=4000×3%×50%=60（元）

月应纳城建税和教育费附加=60×（7%+3%）=6（元）

5月转租住房应纳个人所得税=（4000-66-2000-800-800）×10%=33.4（元）。

【考题6·单选题】2013年2月，通过账户在二级市场购进甲上市公司100000股，价格为每股12

元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月以每股12.8元的价格将全部

转让。下列关于纳税事项的表述中，正确的是（）。（2013年）

A.2月购进时应缴纳的印花税为1200元

B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

C.7月转让时应缴纳的个人所得税为8000元

D.7月转让时应缴纳的印花税为2560元

【】B

【解析】转让时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4月取得分红所得时应缴纳