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连云港市个体工商户税收征管：困境剖析与破局之策

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济多元化发展的浪潮中，个体工商户作为市场经济中最具活力和韧性的组成部分之一，在促进经济增长、推动就业、繁荣市场等方面发挥着举足轻重的作用。就连云港市而言，截至2024年12月底，全市实有个体工商户58.7万户，占经营主体总量的74.6%，直接带动90余万城乡居民就业。这些个体工商户广泛分布在餐饮、零售、居民服务等多个行业，它们不仅是城市烟火气的重要承载者，更是地方经济发展的“毛细血管”，对稳定就业、促进消费、活跃市场、改善民生等方面发挥着不可替代的作用。

然而，个体工商户在税收征管方面存在着诸多问题。一方面，个体工商户经营规模较小、经营方式灵活多样，普遍存在财务核算不健全、纳税意识淡薄等问题，导致税务机关难以准确掌握其真实经营情况和应税收入，给税收征管带来了较大难度。另一方面，随着经济社会的快速发展和信息技术的广泛应用，新兴业态和经营模式不断涌现，进一步增加了个体工商户税收征管的复杂性和挑战性。在当前形势下，加强对连云港市个体工商户税收征管问题的研究具有重要的现实意义。

从完善税收征管体系的角度来看，深入剖析个体工商户税收征管中存在的问题，有助于发现现有税收征管制度和措施的不足之处，从而针对性地提出改进建议，进一步完善税收征管体系，提高税收征管效率和质量，实现税收征管的科学化、规范化和精细化。

从促进经济发展的角度来看，合理的税收征管政策和有效的征管措施，能够营造公平竞争的市场环境，激发个体工商户的经营活力和创造力，促进个体经济的健康发展，进而为连云港市经济的持续增长注入新的动力。此外，加强个体工商户税收征管，还能够增加地方财政收入，为地方政府提供更多的资金支持，用于改善民生、发展公共事业等，推动经济社会的协调发展。

1.2研究目的与方法

本研究旨在深入剖析连云港市个体工商户税收征管中存在的问题，并提出切实可行的对策建议，以完善税收征管体系，提高税收征管效率，促进个体经济的健康发展。具体而言，通过对连云港市个体工商户税收征管现状的调查分析，揭示存在的问题及其成因，从政策制定、征管手段、纳税服务、部门协作等多个方面提出针对性的改进措施，为税务部门加强个体工商户税收征管提供决策参考，同时也为其他地区解决类似问题提供借鉴。

在研究过程中，本论文综合运用了多种研究方法，以确保研究的科学性、全面性和深入性。

文献研究法是本研究的重要基础。通过广泛查阅国内外相关文献，包括学术期刊论文、学位论文、政府报告、统计数据等，全面了解个体工商户税收征管的理论基础、研究现状和实践经验，梳理相关研究成果和观点，为研究提供理论支持和研究思路。同时，对国内外个体工商户税收征管的政策法规、制度模式进行对比分析，借鉴有益经验，为解决连云港市个体工商户税收征管问题提供参考。

案例分析法也是本研究不可或缺的方法。选取连云港市具有代表性的个体工商户作为案例，深入调查其经营状况、纳税情况以及在税收征管过程中遇到的问题，通过对具体案例的详细分析，直观呈现个体工商户税收征管中存在的实际问题，揭示问题的本质和成因，为提出针对性的对策提供实践依据。

此外，本研究还运用了问卷调查法和访谈法。通过设计科学合理的问卷，对连云港市个体工商户进行广泛的问卷调查，收集其基本信息、经营情况、纳税意识、对税收政策的了解程度等方面的数据，运用统计分析方法对问卷数据进行处理和分析，以了解个体工商户的整体情况和税收征管中存在的共性问题。同时，选取部分个体工商户、税务工作人员以及相关部门负责人进行访谈，深入了解他们在税收征管过程中的实际感受、意见和建议，获取一手资料，为研究提供更丰富、更深入的信息。

1.3国内外研究现状

国外学者对个体工商户税收征管的研究起步较早，在税收征管模式、纳税遵从理论、信息化征管手段等方面取得了较为丰富的研究成果。在税收征管模式方面，一些发达国家形成了较为完善的以自行申报纳税为基础，以税务稽查为保障的征管模式。美国通过建立全国统一的税务登记制度和纳税申报系统，实现了对个体工商户等各类纳税人的有效管理；德国则注重税收征管的专业化和精细化，根据纳税人的规模和行业特点，实施分类管理。在纳税遵从理论方面，国外学者从经济学、心理学、社会学等多个角度进行研究。Allingham和Sandmo（1972）提出的A-S模型，从预期效用最大化的角度分析纳税人的逃税行为，认为税率、稽查概率和处罚力度等因素会影响纳税人的纳税遵从决策。此后，不少学者在此基础上进行拓展研究，进一步探讨了社会规范、道德观念、税收公平感等因素对纳税遵从的影响。在信息化征管手段方面，国外发达国家普遍运用先进的信息技术提升税收征管效率。例如，澳大利亚税务部门利用大数据分析技术，对纳税人的交易数据、财