上财社课件内部审计（第二版）-李冬辉第三章 　内部审计机构.pptxVIP

第三章内部审计机构

集团公司内部审计机构设置目录内部审计机构设置原则1内部审计机构设置模式2内部审计机构职责与权限34

第一节内部审计机构设置原则一、内部审计机构概述内部审计机构是指根据《审计法》的有关规定,国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下,对本部门行业、本单位及其所属单位进行内部审计监督。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计,应当接受审计机关的业务指导和监督。

第一节内部审计机构的设置原则二、内部审计机构的原则(一)独立性原则(二)专职、高效原则(三)权威性原则(四)法定性原则(五)实效性原则(六)适应需要性原则

第二节内部审计机构设置模式一、内部审计机构外包模式内部审计外包又称内部审计外部化(OutsourcingtheInternalAuditFunction),是指企业将内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。外包主要包括以下几种方式:(1)补充式外包:即将部分的内部审计职能赋予第三方。(2)审计管理咨询:主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况,并有可能促进内部审计计划的形成和改进。(3)内审职能全部外包:在这种外包形式下,企业不设内部审计部门,但是为了进行合理的经营性审计,就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。(4)内外成员结合审计,也可称合作内审。

第二节内部审计机构设置模式二、内部审计机构内置模式(一)单一领导组织模式1.内部审计机构设在管理层2.内部审计机构设在监督层3.内部审计机构设在治理层(二)双重领导组织模式双重领导组织模式是指在业务上向审计委员会报告业绩,在行政上向经理层负责并报告工作。这种双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式是理论界目前备受推崇的模式,与国际内部审计师协会《内部审计专业实务标准》的要求相一致。

第三节内部审计机构职责与权限一、内部审计机构的职责(1)对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员任期的经济责任进行审计;(4)对本单位及所属单位固定资产项目进行审计;(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

第三节内部审计机构职责与权限二、内部审计机构的权限(1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料;(2)参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议;(3)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后施行;(4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件,现场勘查实物;(5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;

第三节内部审计机构职责与权限(6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料;(7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,做出临时制止决定;(8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经本单位主要负责人或权力机构批准,有权予以暂时封存;(9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;(10)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议。

第三节内部审计机构职责与权限三、不同层次审计人员的职权范围(一)审计长(二)审计经理(三)高级审计人员(四)一般审计人员

第三节内部审计机构职责与权限四、内部审计章程(一)宗旨(二)组织机构(三)权力(四)职责(五)审计人员(六)术语和说明

第三节内部审计机构职责与权限五、内部审计制度(一)审计工作制度(二)质量检查考评制度(三)责任追究制度

第四节集团公司内部审计机构设置企业集团不同于单一法人企业的股权结构，在结构形式上，表现为以大企业为核心、诸多企业为外围、多层次的组织结构，其中母公司既是一个由投资者、债权人、管理者、员工等一组不同利益相关者组成的联合组织，又是以法人形式出现的委托者；子公司既是独立的法人又是母公司的代理者。这种较差重叠的委托带来关系使得企业集团内部的委托带来关系更为复杂，因此，企业集团对内部审计机构的设置要求也有所变化。

第四节集团公司内部审计机构设置目前，我国多层级企业集团内部审计管理模式主要分为以下四种。一、分级管理模式二、垂直管理模式三、集中管理模式四、组合