上财社课件基础会计学（第三版）-李会青第七章 财产清查.pptVIP

【例7-1】安宇公司201×年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，发现下列未达账项：（1）6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入登记入账，银行尚未入账。（2）6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位货款，企业已作存款付出登记入账，银行尚未入账。（3）6月30日，银行已付付给企业存款利息800元，银行已登记入账。而企业未收到收款通知，尚未入账。（4）6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表201×年6月30日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额413280银行对账单余额418900加：银行已收，企业未收800加：企业已收，银行未收46800减：银行已付，企业未付18580减：企业已付，银行未付70200调节后余额395500调节后余额395500二、实物资产的清查方法清查方法主要有:(1)实地盘点法,是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。该方法数字准确可靠,但工作量较大。(2)技术推算盘点法,是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法,适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确,但工作量较小。(3)抽样盘存法,是指对于数量多、重量均匀的实物资产,可以采用抽样盘点的方法,确定财产的实有数额。对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制“盘存单”,并同账面余额记录核对,确认盘盈、盘亏情况。填制“实存账存对比表,作为调整账面记录的原始凭证。账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额）账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果三、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款等款项。往来款项一般采用函证核对方法进行清查。第四节财产清查结果的账务处理一、财产清查结果处理的程序1.审批之前的处理根据“账存实存对比表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符。2.审批之后的处理有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后,应严格按批复意见进行账务处理,编制记账凭证,登记有关账簿,并追回由于责任者个人原因造成的损失。二、账户设置设置“待处理财产损溢”账户进行核算。“待处理财产损溢”账户为资产类账户,用以反映在财产清查中发生的、不作为前期差错的流动资产、固定资产盘盈、盘亏及处理情况。其贷方登记待处理财产物资的盘盈数及经批准后转销的盘亏数,借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数及经批准后转销的盘盈数。期末结转后该账户应无余额。为了便于对固定资产损溢和流动资产损溢的处理,该账户设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置“待处理财产损溢”账户尚待处理的财产物资盘亏数尚待处理的财产物资盘盈数批准转销的盘盈数批准转销的盘亏数尚未处理的财产盘亏数尚未处理的盘盈数“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”待处理财产损溢(一)库存现金清查结果的账务处理库存现金清查中发现库存现金短缺或溢余时,应按具体情况进行处理:1.库存现金溢余时,首先借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢”账户;待批准后,如果属于多收或少付其他单位或个人的部分,借记“待处理财产损溢”账户,贷记“其他应付款”账户;无法查明原因的部分,借记“待处理财产损溢”账户,贷记“营业外收入”账户。2.库存现金短缺时,首先借记“待处理财产损溢”账户,贷记“库存现金”账户;待批准后,分别不