上财社课件高级财务会计（第二版）-张倩CH12 外币交易会计(凌雁).pptxVIP

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本《高级财务会计》主编：张倩副主编：邓芬、胡诗偲、凌雁

第十二章外币交易会计

1外币交易概述2外币交易记账方法与汇兑损益3外币交易业务的会计处理4CONTENTS目录

第一节外币交易概述一、记账本位币与外币(一)外币交易与外币1.外币交易的定义会计上所说的企业外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币交易,不是指与外国企业进行的交易,也不是指国际贸易中发生的交易,而是指以外币结算的交易；计价和结算,是指交易双方在合同中约定的对交易标的物进行计价和结算选择的币种。

第一节外币交易概述一、记账本位币与外币(一)外币交易与外币2.一般意义的外币和会计意义的外币一般意义的外币是指本币(本国货币)以外的币种。以我国为例,本币为人民币,而人民币以外的所有币种,如美元等,都是外币。会计意义的外币与一般意义的外币不同,会计所称的外币,是指企业记账本位币之外的币种。

第一节外币交易概述一、记账本位币与外币(二)记账本位币1.记账本位币的含义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中所使用的货币,是企业用于记账、登记账簿、计算成本和编制会计报表所使用的币种。我国企业会计准则对记账本位币规定:企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以考虑一些相关因素,选定其中一种货币作为记账本位币。但是,期末编报的财务报表,仍然应当折算为人民币。

第一节外币交易概述一、记账本位币与外币(二)记账本位币2.企业选定记账本位币和选定境外经营记账本位币应考虑的主要因素企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

第一节外币交易概述一、记账本位币与外币(二)记账本位币2.企业选定记账本位币和选定境外经营记账本位币应考虑的主要因素企业选定境外经营的记账本位币,还应当考虑下列因素:(1)境外经营所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量,是否可以随时汇回;(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(一)外汇的定义与分类外汇与外币是两个不同的概念。外汇是指以外币表示的能用于国际结算的支付手段。国际货币基金组织对外汇的定义是:“外汇是货币行政当局以银行存款、财政部国库券、长短期政府债券等形式保存的在国际收支逆差时可以使用的债权”。外汇可分为三类,即自由外汇、有限自由兑换外汇、记账外汇。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(二)汇率1.汇率的定义汇率是指两国货币之间的比价,即在外汇买卖交易中,一国货币单位用另一国货币单位表示的价格。2.汇率标价方式汇率标价方法有两种,即直接标价法和间接标价法。直接标价法又称应付标价法,是指每单位外币可兑换的本国货币的金额,是以一定单位的外国货币(如1美元、1英镑)为标准,来计算应付若干单位的本国货币(如若干人民币),或以本国货币数额的增减变动来反映汇率的升降,其表示方式为1︰X,即外币为1,本币为X。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(二)汇率2.汇率标价方式汇率标价方法有两种,即直接标价法和间接标价法。间接标价法又称应收标价法,是指每单位本国货币可兑换的外国货币的金额,是以一定单位的本国货币为标准,来计算应收若干单位的外国货币,或以外国货币数额的增减变动来反映汇率的升降,其表示方式为X︰1,即外币为X,本币为1。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(二)汇率3.常用汇率分类(1)买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率是指银行从同业或客户处买入外汇的汇率,又称买入价;卖出汇率是指银行向同业或客户卖出外汇的汇率,又称卖出价。由于银行通过外汇买卖,进行经营活动,所以,在直接标价法下,银行对同一种外币的买入价肯定低于其卖出价,买入价与卖出价的差额,就是进行外汇买卖的银行的毛利。介于买入价与卖出价之间的价格,称为中间价,中间价通常为买入价和卖出价的平均数。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(二)汇率3.常用汇率分类(2)现钞汇率现钞汇率是银行买入或卖出外币现钞时使用的汇率。由于银行买入外币现钞,还需要将其运送到发行国或能流通的区域,会增加银行的成本,所以,银行对外币现钞的买入价,一般低于其他外汇形式的买入价。而外币现钞的卖出价,则一般与外汇卖出汇率相同。

第一节外币交易概述二、外汇与汇率(二)汇率3.常用汇率分类(3)即期