上财社课件基础会计学（第三版）-李会青第六章 会计账簿.pptVIP

(三)多栏式明细分类账多栏式明细分类账是将属于同一总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。多栏式明细分类账适用于收入、成本费用类科目的明细核算。在实际工作中,成本费用类科目的明细账,可以只按借方发生额设置专栏,贷方发生额由于每月发生的笔数很少,可以在借方直接用红字冲销。②登记方法：逐笔登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。四、错账更正1.划线更正法(1)适用范围划线更正法适用于结账前发现的,记账凭证正确无误,只是在过账时发生的文字或数字错误,包括数字抄写与计算错误和文字书写方面的错误,比如过账记错方向、金额写错、错写摘要或者过错账户等。(2)更正的方法与要求更正时,先在错误的文字或数字正中划一条单红线,表示注销。第一,文字错误可以只划掉错误的文字,数字错误则需划掉整笔数字,不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二,被划掉的文字或数字仍应清晰可辨,不得涂成模糊一片。2.红字更正法红字更正法是指用红字冲销原有错误账户或数字,以更正或调整账簿记录的一种方法。通常有两种情况:(1)记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误或记账方向发生错误,可以采用红字更正法。更正的方法及要求是:第一步,用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致(账户名称、记账方向和金额均一致)的记账凭证,在摘要栏中注明“冲销×日×号错误凭证”,填制日期为错账的更正日期,凭证编号按本日已编凭证顺序编号;第二步,根据上述红字冲销凭证登记有关账户,以冲销原来的错误记录;第三步,用蓝字编制一张正确的记账凭证,在摘要栏中注明“更正×日×号错误凭证”,作为更正错账的依据;第四步,根据上述更正凭证以蓝字登记有关账户,以达到正确记录的目的。(2)会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,可以采用红字更正法。更正的方法与要求是:第一步,填制一张红字金额为正确金额与错误金额差额的记账凭证(账户及对应关系均与原记账凭证相同),在摘要栏中注明“冲销×日×号凭证多记金额”;第二步,根据上述红字凭证,据以用红字金额登记有关账户,冲销多记金额。3.补充登记法(1)适用范围补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷的会计科目正确,但所记金额小于应记金额,并已登记入账,而造成的账簿记录金额少记的错账。(2)更正的方法与要求第一步,将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证账户对应关系相同的记账凭证,在摘要栏中注明“补充登记××号凭证少记金额”;第二步,根据上述凭证用蓝字据以登记有关账户,补记少记金额。五、总分类账和明细分类账的平行登记(一)平行登记的概念所谓平行登记,就是对发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。(二)平行登记的要点(1)同时期;(2)同方向;(3)同金额。(三)平行登记的作用平行登记记账之后,总分类账与明细分类账之间产生了如下数量关系:(1)总分类账户期初余额与其所属各明细分类账户期初余额之和相等;(2)总分类账户本期发生额与其所属各明细分类账户本期发生额总额合计相等;(3)总分类账户期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和相等。在实际工作中,可以有效利用这种关系,检查账簿记录的正确性,保证账簿登记工作的顺利进行。第四节对账和结账一、对账对账就是核对账目。为了保证账簿记录的真实可靠、正确完整,对账簿所记录的有关数据加以检查和核对,这种检查和核对工作在会计上叫对账。对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对,通常在期末结账前进行。(一)账证核对账证核对,是指将会计账簿记录与会计凭证(包括记账凭证和原始凭证)有关内容进行核对。(二)账账核对账账核对,是指将各种会计账簿之间相对应的记录进行核对。账账核对的内容主要包括:(1)总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。(2)总分类账各账户余额与其所属明细分类账各账户余额之和核对相符。(3)现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账中“库存现金”和“银行存款”账户余额核对相符。(4)会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管或使用部门登记的明细账核对相符。(三)账实核对账实核对,是在账账核对的基础上,将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对。账实核对的主要内容包括:(1)现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。(2)银行存款日记