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个人股权转让常见税收风险点

股权转让通常具有转让金额大、资本升值率高的特点，股权转让的个

人所得税也为税务机关监管的重点。2014年12月7日国家税务总局制

发了《股权转让个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014

年第67号），对个人转让股权的所得税进行了详细的规定。实务中个人

股权交易仍存在复杂问题，一些情形下股权转让所得税的适用问题仍存在

较大争议，本文梳理了常见风险点，与读者分享。

01

股权转让收入未申报、少申报

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014

年第67号）（以下简称67号公告）第七条的规定，股权转让收入是指转让

方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。股权

转让的收入包括因转让股权取得的所有经济利益。第四条规定，个人转让股

权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按

〃财产转让所得〃缴纳个人所得税。因此，个人转让股权，以股权转让取得的所

有经济利益减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

《税收征收管理法》第六