2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案【最新】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司向客户销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价100万元，安装服务单独售价20万元，合同总价款110万元，不考虑其他因素。甲公司应在何时确认A产品销售收入？

A.安装完成时

B.收到全部款项时

C.客户取得A产品控制权时

D.签订合同时

【答案】：C

解析：本题考察收入确认时点知识点。根据新收入准则，收入确认核心是“控制权转移”。A产品为商品销售，当客户取得A产品控制权时即确认收入；安装服务若为独立履约义务，可按履约进度确认。错误选项分析：A选项错误原因是将安装完成作为商品收入确认时点；B选项错误原因是按收款时间确认收入；D选项错误原因是在签订合同时未满足收入确认条件。

2、甲公司2023年12月31日库存A商品成本100万元，已计提存货跌价准备10万元。2024年6月30日，该商品市场价格回升，预计可变现净值为105万元。不考虑其他因素，甲公司应如何处理？

A.转回存货跌价准备5万元

B.转回存货跌价准备10万元

C.转回存货跌价准备15万元

D.不转回

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中跌价准备的转回知识点。根据会计准则，当以前减记存货价值的影响因素消失，可变现净值回升时，原已计提的存货跌价准备可以转回，但转回金额以原计提金额为限。本题中，A商品成本100万元，原计提跌价准备10万元，2024年6月30日可变现净值105万元，可变现净值高于成本，应转回跌价准备，转回金额=105-100=5万元（不超过原计提的10万元），故选项A正确。选项B错误，转回金额不能超过原计提金额；选项C错误，可变现净值回升额仅为5万元，并非15万元；选项D错误，可变现净值回升时应转回跌价准备。

3、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件签订了销售合同，合同约定售价为每件2000元；其余20件无销售合同，市场售价为每件1800元。A产品单位成本为1500元，销售每件A产品预计发生销售费用及相关税费为0。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日A产品的可变现净值总额为（）元。

A.180000

B.196000

C.200000

D.176000

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的计算，正确答案为B。解析：可变现净值应区分有合同部分和无合同部分计算：①有合同部分：可变现净值=合同售价×数量=2000×80=160000（元）；②无合同部分：可变现净值=市场售价×数量=1800×20=36000（元）；③可变现净值总额=160000+36000=196000（元）。选项A、C、D计算错误，未正确区分合同内外售价或成本与可变现净值的关系。

4、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价为50万元，安装服务单独收费10万元，合同约定总价款58万元。甲公司在安装完成并经客户验收合格后收取全部款项。假定A产品控制权在发出时转移，安装服务属于单项履约义务且客户能控制安装过程。则甲公司应在（）确认收入。

A.发出A产品时确认50万元收入

B.安装完成并验收合格时确认58万元收入

C.发出A产品时确认48万元收入，安装完成时确认10万元收入

D.安装开始时确认58万元收入

【答案】：C

解析：本题考察收入的确认时点。①A产品控制权在发出时转移，应按售价（50万元）全额确认收入；②安装服务属于某一时段内履行的履约义务（客户能控制履约过程），应按履约进度或完成时确认收入，题目明确“安装完成并验收合格后收款”，故安装完成时确认10万元收入。选项A错误（未拆分收入），B错误（错误合并确认），D错误（提前确认收入）。

5、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认与计量。正确答案为B。预计负债账面价值=200-100=100万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=100-100=0万元；可抵扣暂时性差异=100-0=100万元；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=100×25%=25万元。选项A错误，未考虑实际发生的100万元，直接按计提的200万元计算（200×25%=50）；选项C错误，认为不产生暂时性差异；选项D错误，误将账面价值100万元作为可抵扣金额（100×25%=25，但误写为100）。

6、甲公司2×22年12月购入一台