销售与收款循环审计：控制与实质性程序精讲.pdfVIP

专题6销售与收款循环审计

三、本专题知识点

（一）销售的控制

（二）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，考虑舞弊风险

（三）通过实施分析程序，识别被审计单位收入确认舞弊风险营业收入的实质性程序

（四）营业收入的实质性程序

（五）应收账款的实质性程序

（一）销售的控制

1.适当的职责分离

2.恰当的

3.充分的凭证和记录

4.凭证的预先编号

5.按月寄出

6.核查程序

1.适当的职责分离

（1）主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记，并由另一位不负责

账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项交互牵制；

（2）规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员经手货币，也是防止舞弊的

一项重要控制；

（3）赊销批准职能与销售职能的分离：销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾

向，而它是否将以坏账损失为代价，赊销的则在一定程度上可以抑制这种倾向；

（4）企业应当分别设立销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）；

（5）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就