2026年度全国会计专业技术资格（高级）内部控制审计目标与范围卷.docxVIP

2026年度全国会计专业技术资格（高级）内部控制审计目标与范围卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。）

1.根据COSO内部控制框架，与制定、实施、监督和评价内部控制以实现特定目标相关的组织职能、职责和权限，被称为内部控制的（）。

A.合理性

B.整体性

C.权责分配

D.独立性

2.在内部控制审计中，审计人员识别出某项内部控制设计合理但未得到执行，此时审计人员应评估该控制的（）。

A.可信赖程度

B.抵御风险的能力

C.测试的必要性

D.应执行的程序类型

3.下列关于内部控制审计总体目标的表述中，最准确的是（）。

A.对被审计单位内部控制设计的有效性提供合理保证

B.对被审计单位内部控制运行的有效性提供绝对保证

C.对被审计单位财务报表在所有重大方面是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证

D.评价被审计单位内部控制的健全程度和合理性

4.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险通常被认为（）。

A.可以通过增加控制测试的范围来消除

B.主要是内部控制设计缺陷导致的

C.是内部控制固有局限性的一部分，需要通过执行实质性程序来应对

D.不会影响内部控制审计的范围确定

5.当审计人员评估某项控制的风险较低时，为了获取充分、适当的审计证据，可能采取的措施是（）。

A.增加控制测试的范围和程度

B.减少实质性程序的性质、时间安排和范围

C.不对该控制进行测试

D.直接执行实质性程序，可能不进行控制测试

6.下列哪种情况表明被审计单位内部控制审计的范围发生了变更？（）

A.审计人员更换了项目组成员

B.被审计单位调整了业务流程

C.审计人员对评估的重大错报风险进行了重新评估，导致需要测试不同的控制或调整测试程度

D.审计时间较原计划有所延长

7.内部控制审计中使用的“特定目标”是指与被审计单位运营、财务报告、合规性相关的（）。

A.通用目标

B.重大错报风险

C.细节性目标

D.财务报表列报目标

8.审计人员执行的穿行测试主要目的是（）。

A.评估控制设计的合理性

B.计算控制效果的统计指标

C.确定实质性程序的样本量

D.评估被审计单位治理层的履职情况

9.如果被审计单位未能按照既定程序执行一项关键控制，审计人员可能推断该控制未能实现其预期目标，即控制未能（）。

A.运行有效

B.设计合理

C.识别风险

D.持续监控

10.在确定内部控制审计范围时，被审计单位规模的扩大通常会导致审计范围（）。

A.必然缩小

B.保持不变

C.必然扩大

D.视具体情况而定

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选、未选均不得分。）

11.根据COSO内部控制框架，内部控制的五个基本要素包括（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.信息系统与沟通

D.对持续经营能力的评价

E.控制活动

12.下列哪些因素可能影响内部控制审计的范围？（）

A.被审计单位的经营多样性和复杂性

B.关键内部控制的设计和执行

C.审计人员的专业胜任能力和经验

D.财务报表项目的性质和金额

E.外部审计师的独立性要求

13.内部控制审计中风险评估程序的目的包括（）。

A.识别与财务报表相关的重大错报风险

B.了解被审计单位的业务流程和控制活动

C.评估控制设计是否能够实现控制目标

D.确定执行控制测试或实质性程序的性质、时间安排和范围

E.评价被审计单位治理层的反舞弊机制

14.如果审计人员计划依赖被审计单位的内部控制来降低实质性程序的性质、时间安排和范围，则必须（）。

A.执行控制测试

B.评估控制的风险

C.获取充分、适当的审计证据

D.确定控制测试的结果是否足以支持依赖

E.忽视内部控制审计的固有局限性

15.内部控制审计报告可能包括哪些部分，用