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2026年中级审计师考试《审计相关基础知识》练习题附答案

一、审计相关基础知识概述

1.【单选】下列关于审计产生与发展的表述，正确的是（）。

A.审计起源于奴隶社会对账簿准确性的需求

B.我国西周时期的“司会”已具备现代审计的独立性特征

C.英国《公司法》1844年确立强制审计，标志民间审计制度诞生

D.美国SOX法案首次提出“公允反映”概念

答案：C

解析：1844年英国《股份公司法》首次要求公司聘请独立会计师审计账目，奠定现代民间审计制度雏形。A项“奴隶社会”时间过早且缺乏可靠史料；B项“司会”属于内部稽核，无外部独立性；D项“公允反映”概念早在20世纪30年代美国证券法已出现，SOX法案强化的是内部控制与审计独立性。

2.【单选】下列各项中，最能体现审计经济评价职能的是（）。

A.对财务报表出具保留意见

B.向董事会提交内部控制缺陷清单

C.出具绩效审计报告，指出财政资金闲置损失

D.发现出纳挪用现金后出具否定意见

答案：C

解析：经济评价职能强调对资源使用效率、效果进行鉴证与建议，绩效审计直接评价经济性、效率性、效果性，最符合该职能。A、D属于鉴证职能；B属于监督职能。

3.【多选】下列各项中，属于国家审计机关法定权限的有（）。

A.冻结被审计单位在金融机构的存款

B.要求被审计单位负责人作出书面承诺

C.向税务机关查询被审计单位纳税记录

D.封存有关资料和资产

E.对拒绝配合的单位处以每日1万元罚款

答案：B、C、D

解析：依据《审计法》第34、35条，审计机关有权要求承诺、查询纳税记录、封存资料资产；冻结存款需经县级以上人民政府批准且由法院执行，非审计机关直接权限；罚款由审计机关提出建议，由财政部门或监察机关作出决定，故A、E错误。

4.【判断】注册会计师在签订审计业务约定书前，应当就被审计单位所有内部控制缺陷与治理层沟通。（）

答案：错误

解析：签约前仅需就“与审计相关”的内部控制缺陷沟通，而非所有缺陷；且沟通对象通常为管理层，仅当缺陷重大时才与治理层沟通。

5.【案例分析】2025年，某省审计厅对省属高校2024年度预算执行情况进行审计，发现该校将财政专项经费500万元用于支付新校区绿化工程，而该项目尚未履行政府采购程序。

要求：

（1）指出该行为违反的《预算法》核心条款；

（2）说明审计机关可依法采取的处理措施；

（3）若高校拒不整改，审计机关下一步如何救济。

答案与解析：

（1）违反《预算法》第57条“预算支出应当严格按照预算科目和预算级次执行，不得擅自改变用途”、第63条“政府采购应当遵循公开透明、公平竞争原则”。

（2）依据《审计法》第45条，审计机关应责令该校限期退还已支付资金，恢复专项经费原用途；对单位给予警告或通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员提出处分建议。

（3）若高校拒不整改，审计机关可移送财政部门扣缴相应预算资金，移送监察机关或主管部门给予纪律处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

二、审计准则与职业道德

6.【单选】下列关于注册会计师职业道德守则的表述，正确的是（）。

A.项目合伙人持有被审计单位100股股票，因金额较小不构成不利影响

B.审计项目组成员的配偶担任被审计单位人事经理，将因密切关系导致重大不利影响

C.事务所连续两年为同一客户提供财务报表审计与税务筹划服务，必须终止其中一项

D.注册会计师可以在审计报告日后公开披露审计工作底稿以自证清白

答案：B

解析：配偶担任关键职务属于“密切关系”威胁，若职位对财务报表有重大影响，则构成重大不利影响。A项无论持股数量，均属直接经济利益，必须处置或调离；C项税务筹划与审计不冲突，只要防范自我评价威胁即可；D项违反保密原则，除法律程序要求外不得披露底稿。

7.【多选】下列情形中，可能因“自我评价”导致对独立性产生不利影响的有（）。

A.事务所为被审计单位设计并实施成本核算系统后，承接其年报审计

B.注册会计师协助被审计单位编制现金流量表后，对报表整体出具审计意见

C.项目组成员曾在被审计单位财务部门实习三个月，但已离职两年

D.事务所接受委托对管理层内部控制自我评价报告出具鉴证报告，随后又对同一内部控制进行审计

E.注册会计师在审计过程中发现重大错报，协助管理层进行更正

答案：A、B、D

解析：自我评价威胁源于审计自己或自己以前的工作成果。C项实习已离职两年且非决策岗位，威胁已消除；E项协助更正属于正常沟通，不形成自我评价。

8.【判断】如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报