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税务师《财务与会计》考试题型及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

甲公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2025年末该专利权的可收回金额为90万元，2026年1月1日甲公司将其对外出售，取得价款85万元（不含增值税），增值税税率为6%。则甲公司出售该专利权影响当期损益的金额为（）万元。

A.-5B.-10C.-15D.-20

某企业2025年实现营业收入5000万元，营业成本3200万元，税金及附加150万元，销售费用400万元，管理费用600万元，财务费用100万元，投资收益300万元，营业外收入120万元，营业外支出80万元。该企业2025年的营业利润为（）万元。

A.850B.950C.1050D.1150

甲公司采用移动加权平均法计算发出存货成本。2025年3月1日结存A材料100千克，单位成本20元；3月5日购入A材料200千克，单位成本22元；3月10日发出A材料250千克；3月20日购入A材料300千克，单位成本21元；3月25日发出A材料200千克。则3月末结存A材料的成本为（）元。

A.2100B.2120C.2140D.2160

下列各项中，不属于筹资活动现金流量的是（）。

A.发行股票收到的现金B.取得借款收到的现金

C.偿还债务支付的现金D.购买固定资产支付的现金

甲公司2025年1月1日向银行借入一笔期限为3年的专门借款2000万元，年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本。2025年4月1日开始动工兴建一栋厂房，当日支付工程款500万元；2025年7月1日支付工程款800万元；2025年10月1日支付工程款700万元。闲置资金用于购买保本理财产品，月收益率为0.3%。则2025年专门借款资本化金额为（）万元。

A.87B.90C.93D.96

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.固定资产折旧年限由10年改为8年

B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.坏账准备计提比例由5%改为3%

D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

E.投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.购入存货时支付的增值税（进项税额，可抵扣）

B.购入存货过程中发生的运输费、装卸费

C.存货采购过程中发生的仓储费（入库前）

D.存货生产过程中发生的制造费用

E.存货入库后发生的仓储费（非生产必需）

下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。

A.宣告发放现金股利B.资本公积转增资本

C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本

E.注销库存股（回购价格低于面值）

三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：

1月5日，甲公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。该批原材料用于生产应税产品。则甲公司购入原材料的入账价值为（）万元。

A.200B.226C.174D.210

3月10日，甲公司销售一批商品，不含增值税价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为350万元。则甲公司确认收入时应结转的成本金额为（）万元。

A.350B.415C.500D.565

6月30日，甲公司对一项固定资产进行减值测试，该固定资产原价为1000万元，累计折旧为400万元，预计未来现金流量现值