账务处理-处置已折旧完的固定资产会计分录.docVIP

账务处理-处置已折旧完的固定资产会计分录SOP

已折旧完的固定资产账面价值为“原值累计折旧”（若残值率为0则账面价值为0），处置时核心是处理残值收入及税费，示例如下：

（一）场景：处置已折旧完的办公电脑（小规模纳税人）

业务背景

办公电脑原值6000元，预计使用3年，残值率0，月折旧额166.67元，已折旧36个月（累计折旧6000元），2025年10月以500元（含税）出售，无清理费用。

会计分录SOP

（1）转出账面价值（账面价值=0）

借：固定资产清理0

累计折旧电子设备6,000

贷：固定资产电子设备6,000

（2）收到残值收入（按3%减按2%计税：500÷1.03×2%≈9.71元）

借：库存现金500

贷：固定资产清理490.29

应交税费应交增值税9.71

（3）结转清理损益（盈利490.29元）

借：固定资产清理490.29

贷：资产处置损益非流动资产处置利得490.29

（二）关键说明

已折旧完资产处置无需额外计提折旧，直接按账面价值转出；

若残值收入低于税法规定的“残值标准”，无需调整此前折旧，直接按实际收入核算。