2026年度全国会计专业技术资格（高级）税额抵免优惠梳理卷.docxVIP

2026年度全国会计专业技术资格（高级）税额抵免优惠梳理卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内）

1.根据现行企业所得税法规定，企业开展研发活动的费用化支出，在计算应纳税所得额时，其税前扣除限额一般是指该费用支出额的（）。

A.60%

B.75%

C.100%

D.175%

2.某居民企业符合高新技术企业认定条件，其适用优惠税率由按25%的法定税率缴纳企业所得税，改为按15%的优惠税率缴纳。该税率的调整属于（）。

A.税额抵免

B.直接减免税

C.递延纳税

D.股息红利优惠

3.下列关于研发费用加计扣除优惠政策中，表述不正确的是（）。

A.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，委托方可以按规定加计扣除

B.加计扣除的研发费用是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动所发生的费用

C.研发费用加计扣除政策适用于所有类型的企业，无论其组织形式

D.企业申报享受研发费用加计扣除政策时，应提供可追溯验证的资料

4.企业同时满足研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠的条件时，其税负降低效果最大的是（）。

A.先适用研发费用加计扣除，再适用高新技术企业15%税率

B.先适用高新技术企业15%税率，再适用研发费用加计扣除

C.两种优惠不能叠加享受

D.需要根据企业具体情况计算确定哪种方式税负更低

5.下列项目中，属于企业所得税法中“高新技术企业”认定条件所要求的技术领域的是（）。

A.商业服务

B.房地产业

C.信息传输、软件和信息技术服务业（符合条件）

D.租赁和商务服务业

6.企业将用于研发活动的仪器、设备用于其他用途，导致其税前已享受税收优惠（如加速折旧或加计扣除）的资产，在计算该资产后续折旧或费用摊销时，应（）。

A.按照原税收优惠规定继续计提

B.调整为按直线法计提折旧

C.按重新确定的折旧年限或摊销年限，不考虑原税收优惠影响

D.在剩余使用年限内，按照直线法计提折旧，并不得再享受任何税收优惠

7.某企业2025年度财务报表显示会计利润为1000万元，经纳税调整增加额20万元（其中包含符合条件的研发费用300万元，按规定可加计扣除75%），减少额10万元（与资产处置损失相关）。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。

A.990

B.1000

C.1070

D.1050

8.下列关于企业境外所得税收抵免的表述，正确的是（）。

A.境外税额抵免是指将境内所得的已纳税款在境外直接抵扣

B.企业来源于境外的应纳税所得额，需要与境内应纳税所得额合并计算缴纳企业所得税

C.境外税额抵免的基数是企业在境外实际缴纳的税额

D.境外税额抵免遵循“孰低原则”，即抵免后的实际税负不低于25%

9.企业享受研发费用加计扣除政策时，对于委托境外进行研发活动所发生的费用，其可加计扣除的比例规定是（）。

A.与境内研发活动费用相同比例加计

B.按实际发生额的50%加计

C.按实际发生额的75%加计

D.不予加计扣除

10.企业取得的符合规定的安全生产相关费用支出，在计算应纳税所得额时，其税前扣除限额的规定是（）。

A.必须全部资本化，不得费用化

B.可以在税前按实际发生额的100%扣除，超过部分结转以后年度扣除

C.只能按实际发生额的50%扣除

D.需经过税务机关审批才能扣除

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分）

1.企业研发费用加计扣除政策中，允许加计扣除的研发费用范围通常包括（）。

A.研发人员工资、福利费

B.研发设备折旧费

C.研发过程中消耗的原材料费用

D.与研发活动直接相关的技术服务费

E.研发成果的摊销费用

2.高新技术企业认定标准中，关于企业规模的要求可能包括（）。

A.企业上一年度销售收入不超过2亿元

B.企业上一年度销售收入