自贸区税收政策和创新税收服务措施概览和简要分析.docVIP

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自贸区税收政策和创新税收服务措施

概览和简要分析

一、厦门自贸区的范围

福建省将厦门、平潭、福州三地“捆绑”申报海西自贸区，在市政府上报的方案中，厦门自贸区的范围包含象屿保税区、象屿保税园区(含东渡港区)和海沧保税港区等海关特殊监管区、厦门本岛空港、翔安空港新区。

二、厦门自贸区的规划目标

厦门市委、市政府提出“立足综改、借鉴上海、对接台湾、先行先试”的改革思路，制定《厦门自贸区建设工作实施方案》。方案提出的规划目标主要有：

（一）推进海关特殊监管区域内部整合，优化区域功能。

（二）加快公共监管平台的建设，推动贸易便利化。如建设厦门“关港贸”一体化信息平台。

（三）加强与台湾自由经济示范区的对接，扩大对台先行先试领域。如推动厦门与台湾口岸公共信息平台对接，对台海运快件监管中心和跨境电商海关监管场所正式投入建设并启动相关业务。

（四）实行“审批清单”管理模式，推动审批制度改革。如推行“格式化”审批服务模式。

（五）加快金融制度创新，探索实施两岸跨境人民币、融资租赁等金融服务。如推广飞机融资租赁业务模式，开展出口融资租赁服务。

（六）做好特殊监管区域关内关外整合工作。如在象屿保税区实现“区港联动”。

三、自贸区税收政策及影响分析

由于厦门自贸区的申请尚未获批，下面我们以上海自贸区已明确实施的税收政策为基础，梳理自贸区的税收政策，并进行简要的分析。

目前上海自贸区现已明确六项税收政策，其中两项鼓励投资，四项鼓励贸易，涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、消费税和关税等至少五个税种，既涉及到征税方面优惠，也涉及到退税方面的优惠。还有三项待探索、研究的政策，其中两项是旨在促进向境外投资的税收政策，剩余一项是会间接影响到税收的监管服务模式改革政策。

（一）两项促进投资的政策:

1.非货币性资产投资政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资，资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年时间内分期交纳所得税。

2.股权激励政策。对试验区的企业以股份或出租比例等股权形式给予企业的高端人才和紧缺人才的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税。

（二）四项促进贸易的政策:

1.（飞机租赁）进口环节的增值税优惠。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司，经国家有关部门批准，从境外购买的空载在25吨以上的给航空公司使用的飞机，享受减按5%征收进口环节增值税政策。

台，采集、处理、评价纳税信用信息，提供纳税信用评价结果网上自我查询。（10）创新网上服务。利用网络对纳税人需求进行分类采集；开展网上信息推送、网上信息查询等服务。

税务总局推出的这十项创新税收服务措施，我们在复制和推广过程中，应该注重转变职能，加强信息化建设，提高纳税服务质量和层次：

?1.主动作为。例如网上自动赋码，将原先需由纳税人申请的税务登记转变为税务机关根据相关部门提供的企业信息，由其系统自动赋予企业税务登记号码。同时杜绝政府部门因企业递交的材料不全而不作为。

?2.提高纳税服务的层次和质量。通过与科委、外管、工商、质检等实行多部门联合受理、信息共享，对纳税人办理研发费加计扣除、非贸付汇等事项实现便利化，避免纳税人在多部门间往返奔波。

3.加强信息化建设。涉税事项实现网上区域（同城）通办，纳税人在全市任一办税服务厅均可办理多项涉税事宜，改变了纳税人往返时间长、办税成本高等之现状。如购买发票、优惠资格认定、优惠事项备案及审批等。

4.改进管理模式。网上直接认定、网上备案审批等措施实行后均实现纳税人先行资格认定、先行享受有关政策，税务机关事后核实和监管；对于国税部门而言，管理模式应从事前审批转换到事后监管，从事前备案转换到事后核查的轨道上，利用信息系统开展数据分析，疑点排查，风险分类，实施分级管理及监控，更多依赖专业素养而不是审批、事前备案等手段进行税务管理。

5.部分新措施的实行也可使特定行业受惠，降低运营成本、加速资金

周转。例如网上电子发票的应用，对于自贸区内电商企业可降低开票

成本，并能够即时、准确采集和存储发票数据，用以查询验证和票表比对；洋山保税港区内试点航运企业，按季申报、享受增值税即征即退由原来年

12次申报缩减为4次，提高了企业资金运作效率。

附表1：已明确实施的六项税收政策

编号

政策简称

通过案例诠释政策涵义和纳税者得益

适用范围

改革方向

政策溯源

第1项

非货币性资产投资政策

A公司通过支付500万元现金的方式购得M公司股权，在持有几年之后，A公司以该股权（非货币性资产）作为出资，投资到B公司，这时市场对该股权的估价已经上涨到750万元。在旧政策下，该资产重组行为应该视同销售：销售收入750万元，销售成本500万元，应纳税所得