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公司股东常见个税问题答疑

1、公司股东取得的哪些收入需要缴纳个人所得税，应当按照什么所得项目进行纳税？

一般来说，公司股东在四种情况下将涉及个人所得税纳税义务：一是因拥有企业股权而取得的股息、红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”纳税；二是因任职受雇取得的收入，应按照“工资、薪金所得”纳税；三是因转让股权获得的收入，应按“财产转让所得”纳税；四是因担任公司董事、监事获得的董事费、监事费，应按照“劳务报酬所得”纳税，但若该股东又同时任职受雇于该公司，则该笔费用应与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”纳税。

2、某股份公司由两位自然人股东出资成立，公司盈利后进一步扩大规模，对原股东以盈余公积转增注册资本，这部分股利增资并未体现为个人所得，是否需要缴纳个人所得税？

虽然该类收入未直接体现为现金所得，但从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上可视为利润分配和增加注册资本两笔业务的同时发生，相当于投资收益分配的一种转变形式。又如，股份制企业用盈余公积金派发红股的，也属于股利分配的一种形式。因此，不管是盈余公积转增股本还是派发红股，都应依照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。但是，对于股份制企业用股票溢价发行形成的资本公积金转增股本，不作为应税所得缴纳个人所得税。

3、某股东从其投资的企业借款，约定一年后偿还，这种临时性质的借款，是否需